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注冊會計師《稅法》預習知識點：稅收與稅法概念

【知識點】法律規范的分類

稅收與稅法概念

【注意】區分稅收與稅法

1、稅收

稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，強制、無償地取得財政收入的一種形式。

稅收的內涵：

(1)稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質是一種分配關系。

(2)國家征稅的依據是政治權力，它有別于按生產要素進行的分配。

(3)國家課征稅款的目的是滿足社會公共需要。

公共支出一般情況下不可能由公民個人、企業采用自愿出價方式。國家征稅的目的是滿足提供社會公共產品的需要，以及彌補市場失靈、促進公平分配等需要。

2、稅法

稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規范的總稱。

稅法體現為法律這一規范形式，是稅收制度的核心內容。

稅法具有義務性法規和綜合性法規的特點。

【理解】稅法具有義務性法規和綜合性法規的特點

(1)從法律性質上看，稅法屬于義務性法規，以規定納稅人的義務為主--這一特點是由稅收的無償性和強制性特點所決定的。

稅法作為強制性規范，即對于一切滿足稅收要素的納稅人，均應根據稅法繳納稅款，而不允許行政機關與納稅人之間達成默契變動法定納稅義務的內容。

(2)稅法具有綜合性，它是由一系列單行稅收法律法規及行政規章制度組成的體系，其內容涉及課稅的基本原則、征納雙方的權利和義務、稅收管理規則、法律責任、解決稅務爭議的法律規范等。--這一特點是由稅收制度所調整的稅收分配關系和稅收法律關系的復雜性所決定的。

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