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注冊會計師《稅法》知識點及試題：車輛購置稅征收管理

車輛購置稅征收管理

(一)納稅申報

1.納稅人應到下列地點辦理車輛購置稅納稅申報：

(1)需要辦理車輛登記注冊手續的納稅人，向車輛登記注冊地的主管稅務機關辦理納稅申報;

(2)不需要辦理車輛登記注冊手續的納稅人，向納稅人所在地的主管稅務機關辦理納稅申報。

2.車輛購置稅實行一車一申報制度。

3.申報時應提供以下資料：

(1)納稅人身份證明;

(2)車輛價格證明;

(3)車輛合格證明;

(4)稅務機關要求提供的其他資料。

(二)納稅環節：

在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環節征收。

(三)納稅地點

向車輛登記注冊地申報納稅;不需辦理登記注冊手續的應稅車輛向納稅人所在地申報納稅。

(四)納稅期限

60天。

納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起60天以內申報繳納車輛購置稅;進口自用應稅車輛的，應當自進口之日起60天以內申報納稅;自產、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起60天以內申報納稅。

(五)繳稅管理

1.自報核繳。

2.集中征收繳納。

3.代征、代扣、代收。

(六)退稅制度

1.已繳納車輛購置稅的車輛，發生下列情形之一的，準予納稅人申請退稅：

(1)車輛退回生產企業或者經銷商的;

(2)符合免稅條件的設有固定裝置的非運輸車輛但已征稅的;

(3)其他依據法律法規規定應予退稅的情形。

2.車輛退回生產企業或者經銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務機關自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額;未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。其他退稅情形，納稅人申請退稅時，主管稅務機關依據有關規定計算退稅額。

【例題】某企業3月進口載貨汽車1輛;4月在國內市場購置載貨汽車2輛，支付全部價款和價外費用為75萬元(不含增值稅)，另支付車輛購置稅7.5萬元，車輛牌照費0.1萬元，代辦保險費2萬元;5月受贈小汽車1輛。上述車輛全部為企業自用。下列關于該企業計繳車輛購置稅依據的表述中，正確的是(　)。

A.國內購置載貨汽車的計稅依據為84.5萬元

B.進口載貨汽車的計稅依據為關稅完稅價格加關稅

C.受贈小汽車的計稅依據為同類小汽車的市場價格加增值稅

D.國內購置載貨汽車的計稅依據為77萬元

【答案】B

【解析】選項A，車購稅的計稅依據中不包括代收的保險費、車輛牌照費和車輛購置稅，所以計稅依據是75萬元;選項C，受贈小汽車的計稅依據是稅務機關核定的最低計稅價格;選項D，國內購置載貨汽車的計稅依據是75萬元。

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