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注冊會計師《稅法》考點：企業所得稅一般收入的確認

一、銷售貨物收入

1.銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨的收入。

2.流轉稅：增值稅+消費稅

3.會計：主營業務收入

二、勞務收入

1.企業從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。

2.流轉稅：增值稅

3.會計：主營業務收入、其他業務收入

三、轉讓財產收入

1.企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。

2.流轉稅：增值稅

3.會計：營業外收入、投資收益

4.轉讓股權收入應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現。

①股權轉讓所得=轉讓股權收入-股權成本

②計算時不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

四、股息、紅利等權益性投資收益

1.企業因權益性投資從被投資方取得的收入。

2.按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。居民企業之間符合條件的股息紅利等投資收益免稅。

3.會計：投資收益

【提示】被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

五、利息收入

1.企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

2.按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

3.流轉稅：增值稅

4.會計：主營業務收入(特殊行業如金融業)、沖減財務費用

六、租金收入

1.企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。

2.按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入(權責發生制)。

3.流轉稅：增值稅

4.會計：其他業務收入

【提示】租金收入印花稅在書立時一次性繳納;房產稅按年計算分期繳納;增值稅租賃服務采取預收款方式的納稅義務發生時間為收到預收款當天。

七、特許權使用費收入

1.企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

2.按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認。

3.流轉稅：增值稅

4.會計：其他業務收入

八、接受捐贈收入

1.企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。

2.按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。

3.流轉稅：增值稅

4.會計：營業外收入

九、其他收入

企業取得的除以上收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

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