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注冊會計師《稅法》考點及沖刺題：派遣到外企的中方人員工資征稅

派遣到外商投資企業、外國企業和外國駐華機構的中方人員工資征稅問題

凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應按規定代扣代繳個人所得稅，其征管方法是：只由雇傭單位在支付工資、薪金時按稅法規定減除費用，計算扣繳個人所得稅;派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。

納稅義務人，應持兩處支付單位提供的原始明細工資、薪金單(書)和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務機關申報每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補。

練一練

【例題】王某為一外商投資企業雇傭的中方人員，假定1月，該外商投資企業支付給王某的薪金為元，同月，王某還收到其所在的派遣單位發給的工資元。請問：該外商投資企業、派遣單位應如何扣繳個人所得稅?王某實際應繳的個人所得稅為多少?

【答案】

(1)外商投資企業應為王某扣繳的個人所得稅為：

扣繳稅額=(每月收入額-)x適用稅率-速算扣除數

=(-)x10%-105=265(元)

(2)派遣單位應為王某扣繳的個人所得稅為：

扣繳稅額

=每月收入額x適用稅率-速算扣除數

=x10%-105

=85(元)

(3)王某實際應繳的個人所得稅為：

應納稅額=(每月收入額-)x適用稅率-速算扣除數

=(+-)x20%-555

=565(元)

因此，在王某到某稅務機關申報時，還應補繳215元(565-265-85)。

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