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注冊會計師考試資料整理：關稅征收管理

一、關稅繳納

①申報：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在貨物運抵海關監管區后裝貨的24小時以前，向貨物進（出）境地海關申報。

②在海關填發稅款繳納證的之日起15日內，繳納稅款。

③關稅納稅義務人因特殊情況不能按期繳納稅款的，經海關審核批準將納稅義務人的全部或部分應納稅款的繳納期限予以延長。但最長不得超過6個月。

二、關稅的強制執行

①征收關稅滯納金。自關稅繳納期限屆滿之次日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款0.5‰的比例按日征收，周末或法定節假日不予扣除。關稅滯納金金額=滯納關稅稅額x滯納金征收比例（0.5‰）x滯納天數②強制征收。如納稅義務人自海關填發繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施

例如：某公司進口機械設備一套，完稅價格為人民幣萬元，（進口關稅率為10%），海關于8月1日填發稅款繳納證，公司于8月28日才繳納稅款。則該公司應繳納多少滯納金？

解：（1）8月1日至8月15日免滯納金

（2）8月16日至8月28日，13天應繳滯納金

（3）應繳滯納金=x10%x0.5‰x13=0.65（萬元）

三、關稅退還

有下列情形之一的，進出口貨物的納稅義務人，可以自繳納稅款之日起一年內，書面聲明理由，連同原納稅收據向海關申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理：

①因海關誤征，多納稅款的；

②海關核準免驗進口的貨物，在完稅后，發現有短缺情況，經海關審查認可的；

③已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關，經海關查驗屬實的。

海關應當自受理退稅申請之日起30日內作出書面答復并通知退稅申請人。

四、關稅補征和追征

①關稅補征，是因非納稅人違反海關規定造成的少征或漏征關稅，關稅補征期為繳納稅款或貨物放行之日起1年內。

②關稅追征，是因納稅人違反海關規定造成少征或漏征關稅，關稅追征期為進出口貨物完稅之日或貨物放行之日起3年內。并加收滯納金。

五、關稅納稅爭議

①在納稅義務人同海關發生爭議時，可以向海關申請復議，但同時應當在規定期限內按海關核定的稅額繳納關稅，逾期則構成滯納，海關有權按規定采取強制執行措施。

②納稅爭議的申訴程序：

A、納說義務人自海關填發稅款繳款書之日起30日內，向原征稅海關的上一級海關書面申請復議。逾期申請復議的，海關不予受理。

B、海關應當自收到復議申請之日起60日內作出復議決定，并以復議決定書的形式正式答復納稅義務人。

C、納稅義務人對海關復議決定仍然不服的，可以自收到復議決定書之日起15日內，向人民法院提起訴訟。

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