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《經濟法基礎》預習：營業稅納稅義務發生時間

第三章 營業稅法律制度第八節 營業稅納稅義務發生時間、納稅地點、納稅期限

知識點一、營業稅納稅義務發生時間

一、納稅義務發生時間的一般規定

1、取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。

2、取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。

（二）納稅義務發生時間的特殊規定

1、納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

2、納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

提示：收到預收款的當天發生營業稅納稅義務的共4種情況要記住。

3、納稅人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天。

4、納稅人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售的，其納稅義務發生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發生時間。

5、營業稅扣繳義務發生時間為納稅人營業稅納稅義務發生的當天。

【例題單選題】

3月，甲房地產公司采用預收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規定銷售價格為萬元，當月乙公司預付了萬元，余款在以后兩個月內結清。已知銷售不動產營業稅稅率為5%。甲公司3月應繳納的營業稅稅額為（ ）萬元。

A.150

B.80

C.70

D.0

正確答案：B

網校答案解析：本題考核銷售不動產的營業稅納稅義務發生時間及應納稅額的計算-根據規定，納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采用預收方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款得當天。應納營業稅=x5%=80（萬元）

◎納稅人將自建建筑物對外贈予，視同銷售不動產征收營業稅。其納稅義務發生時間為（ ）。

A.將不動產交付對方使用的當天

B.不動產所有權轉移的當天

C.簽訂不動產贈予文書的當天

D.承受不動產人繳納契稅的當天

正確答案：B

網校答案解析：本題考核營業稅納稅義務發生時間。納稅人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天。

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