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初級經濟法基礎知識點：城建稅和教育費附加

初級會計師考試具體時間為5月9日至13日，5月16日至17日，整理了初級經濟法基礎知識點：城建稅和教育費附加，供各位考生參考學習：

第一部分 城建稅和教育費附加

一、納稅義務人和城建稅稅率

1、納稅義務人：負有繳納增值稅、消費稅義務的單位和個人

2、稅率：7、5、1→市、縣鎮、其他

（1）納稅人所在地為市區（包括撤縣建市）的，稅率為7%；

（2）納稅人所在地為縣城、鎮的，稅率為5%；

（3）其他地區為1%（包括海上油氣田）教育費附加稅率為3%。

二、計稅依據和應納稅額的計算：實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和

1、出口不退，進口不征。

2、加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據。

3、納稅人被查補“兩稅”和被處以罰款時，也要對其未繳的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款。（補+罰）

4、“兩稅”得到減征或免征優惠，城建稅也要同時減免征。

三、稅收優惠和征收管理

1、稅收優惠

（1）隨“兩稅”減免而減免、退稅而退稅；

（2）對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“兩稅”附征的城建稅和附加費，一律不予退（返）還；

（3）對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅。

2、征收管理：納稅環節、納稅地點隨“兩稅”

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