山西初級會計考試培訓

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初級會計師《經濟法基礎》考點：進項稅額

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1.增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證。

2.4月1日起，增值稅一般納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。

3.不得抵扣的進項稅額

(1)用于簡易方法計稅的項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

(2)非正常損失：

因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的非正常損失以及被執法部門依法沒收、銷毀、拆除的貨物或不動產。

【對比】因地震等自然災害造成的非正常損失，進項稅額準予抵扣;生產經營過程中的合理損耗進項稅額準予抵扣。

(3)購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

(4)納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

(5)外購貨物或應稅勞務，未取得合法的增值稅扣稅憑證

(6)小規模納稅人

4.一般納稅人可選擇簡易計稅的情形(不允許抵扣進項稅)

(1)提供公共交通運輸服務(包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車);

【提示】鐵路客運服務不得選擇簡易辦法。

(2)經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫制作服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)。

(3)電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。

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