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初會《會計實務》預習考點：其他應交稅費

為方便考生在初級會計師考試教材上市之前完成第一輪預習，整理了《初級會計實務》各章節考點精講。以下是第三章《負債》第四節的考點整理，考生可結合配套的章節練習完成本章預習。

更多考點回顧>>>預習考點第三章匯總

第三章 《負債》

第四節 應交稅費

考點三：其他應交稅費

(一)應交資源稅

對外銷售應稅產品應交的資源稅應記入“稅金及附加”科目，自產自用的應稅產品應交納的資源稅應記入“生產成本”、“制造費用”等科目。

借：稅金及附加(對外銷售)

生產成本、制造費用等(自產自用)

貸：應交稅費—應交資源稅

(二)應交城市維護建設稅

應納稅額=(實際繳納增值稅+實際繳納消費稅)×適用稅率

計提時：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

繳納時：

借：應交稅費——應交城市維護建設稅

貸：銀行存款

【例題?單選題】某企業適用的城市維護建設稅稅率為7%，8月份該企業應繳納增值稅00元、土地增值稅0元、印花稅00元、消費稅00元、資源稅0元，8月份該企業應記入“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目的金額為(　　)元。(改編)

A.0

B.0

C.0

D.0

【答案】B

【解析】增值稅、消費稅是計算城市維護建設稅的基礎。該企業應記入“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目的金額=(實際繳納增值稅+實際繳納消費稅)×7%=(00+00)×7%=0(元)。

(三)應交教育費附加

應納稅額=(實際繳納增值稅+實際繳納消費稅)×適用稅率

計提時：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交教育費附加

繳納時：

借：應交稅費——應交教育費附加

貸：銀行存款

(四)應交土地增值稅

土地增值稅按照轉讓房地產所取得的增值額和規定的稅率計算征收，通過“應交稅費—應交土地增值稅”科目核算。

轉讓土地使用權連同地上建筑物及其附著物：

借：固定資產清理

貸：應交稅費—應交土地增值稅

土地使用權在“無形資產”科目核算的：

借：銀行存款/累計攤銷/無形資產減值準備等

貸：應交稅費—應交土地增值稅

同時沖銷土地使用權的賬面價值，貸記“無形資產”，按其差額，借記“營業外支出”或貸記“營業外收入”。

【注意】房地產開發經營企業銷售房地產應交納的土地增值稅。

借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交土地增值稅

(五)應交房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅和礦產資源補償費

企業應交的房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、礦產資源補償費記入“稅金及附加”科目。

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交房產稅或應交城鎮土地使用稅、應交車船稅、應交礦產資源補償費

(六)應交個人所得稅

企業按規定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，記入“應付職工薪酬”科目。

代扣個人所得稅時：

借：應付職工薪酬—工資、獎金、補貼、津貼等

貸：應交稅費—應交個人所得稅

企業交納個人所得稅時：

借：應交稅費—應交個人所得稅

貸：銀行存款

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