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初會《經濟法》預習考點：增值稅征稅范圍

《經濟法基礎》第四章《增值稅、消費稅法律制度》在會出現一定變動，考生在預習教材的同時，可以暫時跳過增值稅計算的部分?，F整理出本章考點精講，以方便考生復習。

第二節 增值稅法律制度

考點五：增值稅征稅范圍

(一)“傳統增值稅”業務

1.銷售貨物——有償轉讓貨物的所有權(即有形動產，包括電力、熱力、氣體)

2.提供應稅勞務——有償提供加工、修理修配勞務

【注意】員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務不包括在內。

3.進口貨物——報關進口的應稅貨物(除享受免稅政策外，在進口環節繳納增值稅)

(二)“營改增”業務

1.銷售應稅服務

【口訣】現代生活，交“友”信金筑!

【例題·單選題】根據營業稅改征增值稅試點相關規定，下列各項中，應按照“銷售服務——生活服務”稅目計繳增值稅的是( )。()

A.文化創意服務

B.車輛停放服務

C.廣播影視服務

D.旅游娛樂服務

【答案】D

【解析】(1)選項A：按照“現代服務——文化創意服務”稅目計繳增值稅;(2)選項B：按照“現代服務——租賃服務”稅目計繳增值稅;(3)選項C：按照“現代服務——廣播影視服務”稅目計繳增值稅。

2.銷售無形資產

無形資產，是指不具實物形態，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、商譽、著作權、自然資源使用權和其他權益性無形資產。

3.銷售不動產

以下幾種情形按照“銷售不動產” 繳納增值稅：

(1)轉讓建筑物有限產權或者永久使用權的;(2)轉讓在建的建筑物或者構筑物所有權的;(3)轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的。

【例題·單選題】根據營業稅改征增值稅試點相關規定，下列行為中，應按照“銷售不動產”稅目計繳增值稅的是( )。()

A.將建筑物廣告位出租給其他單位用于發布廣告

B.銷售建筑物底層商鋪

C.轉讓高速公路經營權

D.轉讓國有土地使用權

【答案】B

【解析】(1)選項A：按照“現代服務—租賃服務”稅目計繳增值稅;(2)選項CD：按照“銷售無形資產”稅目計繳增值稅。C屬于基礎設施資產經營權，D屬于自然資源使用權。

(三)視同發生應稅行為

1.視同銷售貨物

(1)代銷貨物;(2)移送貨物；(3)自產、委托加工、購進貨物(包括用于集體福利或個人消費的貨物、投資、分配、無償贈送的購進貨物等）

【例題·多選題】甲超市發生的下列業務中，應視同銷售貨物征收增值稅的有( )。()

A.將外購體育用品無償贈送給某小學

B.將外購飲料用于職工福利

C.將自產糕點用于個人消費

D.將乙公司委托代銷的服裝對外銷售

【答案】ACD

【解析】(1)選項A：將外購體育用品無償贈送給某小學，視同銷售貨物;(2)選項C：將自產糕點用于個人消費，視同銷售貨物;(3)選項D：將乙公司委托代銷的服裝對外銷售，視同銷售貨物;(4)選項B：將外購飲料用于職工福利，不視同銷售貨物。

2.視同銷售服務、無形資產或者不動產

(1)向其他單位或者個人無償提供服務(公益除外)。

(2)向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產(公益除外)。

(3)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

(四)混合銷售和兼營

(五)征稅范圍的其他規定

1.征稅范圍的特殊規定

(1)征收增值稅的特殊情形

①貨物期貨;②銀行銷售金銀的業務;③典當業銷售死當物品的業務和寄售商店代委托人銷售寄售物品的業務;④縫紉業務;⑤基本建設單位和從事建筑安裝業務的企業附設的工廠、車間生產的水泥預制構件、其他構件或建筑材料，用于本單位或本企業建筑工程的;⑥電力公司向發電企業收取的過網費;⑦旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費的食品;⑧納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務。

(2)不征收增值稅的項目

①無償提供鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業的服務;②存款利息;③被保險人獲得的保險賠付;④代收的住宅專項維修資金;⑤在資產重組過程中，將實物資產及相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人。

【例題·單選題】根據營業稅改征增值稅試點相關規定，下列各項中，應征收增值稅的是( )。()

A.商業銀行提供直接收費金融服務收取的手續費

B.物業管理單位代收的住宅專項維修資金

C.被保險人獲得的保險賠付

D.存款人取得的存款利息

【答案】A

【解析】(1)選項A：按照“金融服務——直接收費金融服務”稅目繳納增值稅;(2)選項B：房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金，不征收增值稅;(3)選項C：被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅;(4)選項D：存款利息不征收增值稅。

2.非營業活動的界定

(1)銷售服務、無形資產或不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或不動產，但屬于下列非經營活動的情形除外：

①行政單位收取的同時滿足條件的政府性基金或者行政事業性收費;②單聘用的員工為本單位或雇主提供取得工資的服務;③為聘用的員工提供服務;④財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

(2)在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指：

①銷售方或者購買方在境內;②所銷售或者租賃的不動產在境內;③所銷售自然資源使用權的自然資源在境內;④財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

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