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中級會計實務知識點：所得稅會計的核算程序及相關概念

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采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，企業一般應于每一資產負債表日進行所得稅的核算。核算過程：

（一）確定產生暫時性差異的項目，比如固定資產、無形資產等；

（二）確定資產或負債的賬面價值及計稅基礎；

（三）計算應納稅暫時性差異、可抵扣暫時性差異的期末余額；

1.應納稅暫時性差異的期末余額

2.可抵扣暫時性差異的期末余額

（四）計算“遞延所得稅負債”、“遞延所得稅資產”科目的期末余額。

1.“遞延所得稅負債”科目的期末余額＝應納稅暫時性差異的期末余額×未來轉回時的稅率

2.“遞延所得稅資產”科目的期末余額＝可抵扣暫時性差異的期末余額×未來轉回時的稅率

（五）計算“遞延所得稅資產”或“遞延所得稅負債”科目的發生額

1.“遞延所得稅負債”科目發生額＝本期末余額－上期末余額

2.“遞延所得稅資產”科目發生額＝本期末余額－上期末余額

（六）計算所得稅費用

所得稅費用（或收益）＝當期所得稅費用（當期應交所得稅）＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益）

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