納稅調整項目明細表

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　　納稅調整項目明細表是查賬征收的企業所得稅納稅人匯算清繳時必填的一系列表，為A105000系列，其下包括A105010（視同銷售）、A105020（未按權責發生制確認收入）、A105030（投資收益）、A105040（專項用途財政性資金）、A105050（工資及“三項經費”）、A105060（廣告費he業務宣傳費）、A105070（捐贈支出）、A105080（資產折舊、攤銷）及其子表A105081（加速折舊）、A105090（資產損失稅前扣除）及其子表A105091（資產損失（專項申報）稅前扣除）各表。
　　納稅調整項目明細表怎么填？
　　本表納稅調整項目按照“收入類調整項目”、“扣除類調整項目”、“資產類調整項目”、“特殊事項調整項目”、“特別納稅調整應稅所得”、“其他”六大項分類填報匯總，并計算出納稅“調增金額”和“調減金額”的合計數。
　　數據欄分別設置“賬載金額”、“稅收金額”、“調增金額”、“調減金額”四個欄次。“賬載金額”是指納稅人按照國家統一會計制度規定核算的項目金額。“稅收金額”是指納稅人按照稅法規定計算的項目金額。
　　“收入類調整項目”：“稅收金額”減“賬載金額”后余額為正數的，填報在“調增金額”，余額為負數的，將絕對值填報在“調減金額”。
　　“扣除類調整項目”、“資產類調整項目”：“賬載金額”減“稅收金額”后余額為正數的，填報在“調增金額”，余額為負數的，將其絕對值填報在“調減金額”。
　　“特殊事項調整項目”、“其他”分別填報稅法規定項目的“調增金額”、“調減金額”。
　　“特別納稅調整應稅所得”：填報經特別納稅調整后的“調增金額”。
　　對需填報下級明細表的納稅調整項目，其“賬載金額”、“稅收金額”“調增金額”，“調減金額”根據相應附表進行計算填報。
　　第43行”合計”：填報第1+12+30+35+41+42行的金額。
　　第43行第3列=表A100000第15行;第43行第4列=表A100000第16行。
　　納稅調整項目明細表中傭金
　　這個傭金及手續費指的是銷售傭金離提成，不是財務費用中的銀行電匯手續費、賬戶管理費等，不需要填寫在傭金及手續費中，財務費用中的銀行手續費等填寫到財務費用其他一欄。
　　納稅調整項目明細表利息支出
　　1、第18行“（六）利息支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人向非金融企業借款，會計核算計入當期損益的利息支出的金額，納稅人向金融企業借款，會計核算計入當期損益的利息支出的金額不填報該行：
　　2、《企業所得稅實施條例》第三十八條規定，非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出 ，不作納稅調整，非金融企業向金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，允許稅前扣除，即只對企業向非金融機構借款利息支出進行納稅調整。
 
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