免征增值稅賬務處理

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　　免征增值稅賬務處理
　　1.平時銷售時按正常業務做:
　　借:銀行存款/庫存現金
　　貸:主營業務收入
　　貸:應交稅金--應交增值稅
　　2.月底把免征增值稅做:
　　借:應交稅金--應交增值稅
　　貸:營業外收入-補貼收入
　　3.增值稅減免后,銷售稅金及附加費也要減免,同樣轉入營業外收入就可以了.
　　增值稅賬務處理的全部分錄
　　1、計算公式
　　應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內銷產品應納稅額-減免稅款+出口退稅
　　2、會計分錄
　　第一種：月底，進項稅額大于銷項稅額，不進行賬務處理，直接作為留抵稅額；
　　第二種：月底，銷項稅額大于進項稅額：
　?。?）計算應交增值稅：
　　銷項稅額-進項稅額-以前留抵進項稅額=本期應交增值稅
　　（2）結轉：
　　借：應交稅金-應交增值稅-轉出未交增值稅
　　貸：應交稅金-應交增值稅-未交稅金
　?。?）繳納：
　　借：應交稅金-應交增值稅-未交稅金
　　貸：銀行存款
　　增值稅直接減免的會計處理
　　《財政部關于印發〈增值稅會計處理規定〉的通知》（財會〔2016〕22號）規定，對于當期直接減免的增值稅，應借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類相關科目。
　　《財政部 國家稅務總局關于財政性資金 行政事業性收費 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）規定，企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。
　　財政性資金，是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅。
 
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