拍賣抵稅收入稅務處理怎么做

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拍賣抵稅收入稅務處理怎么做？

例：某公司以在用一輛市場價20萬元的小汽車對未按期繳納的稅款、滯納金提供納稅擔保。納稅擔保書和納稅擔保財產清單經納稅人簽字蓋章并經主管稅務機關確認后生效。主管稅務機關依據法定程序進行了限繳、告知，由于各種原因企業逾期仍未繳納稅款、滯納金，經主管稅務機關局長批準，稅務機關對該公司提供擔保的小汽車進行拍賣，拍賣價款15萬元。主管稅務機關以拍賣收入支付了拍賣費用，辦理了稅款、滯納金入庫手續，企業自愿抵繳了罰款，余款按規定時限退還企業。

答：根據《抵稅財物拍賣、變賣試行辦法》（國家稅務總局令2005年第12號）第六條第七款規定，稅務機關應當通知被執行人將拍賣、變賣全部收入計入當期銷售收入額并在當期申報繳納各種應納稅款。因此，此筆拍賣收入15萬元應該并入該企業當月銷售收入繳納相應的稅款。由于拍賣的標的物是應征消費稅的小汽車，要按規定繳納增值稅。根據《財政部、國家稅務總局關于部分貨物使用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）規定，納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

此筆拍賣所得應繳納增值稅：150000/（1+4%）*2%=2884.62（元）

由于小汽車拍賣收入低于原值，給企業帶來資產損失，此筆資產損失可在企業所得稅稅前扣除。根據《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告[2011]第25號）第三十七條規定，企業由于未能按期贖回抵押資產，使抵押資產被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額，可認定為資產損失，按以下證據材料確認：（一）抵押合同或協議書；（二）拍賣或變賣證明、清單；（三）會計核算資料等其他相關證據材料。企業可以根據第三十七條的規定向主管稅務機關申報資產損失，再根據《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告[2011]第25號）第四條規定，企業實際資產損失，應當在其實際發生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

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