發出商品的會計處理與納稅申報流程是怎樣的

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本文講述發出商品的會計處理與納稅申報流程，大家對于發出商品的會計處理和其納稅申報流程不是太清楚的，可得看看這篇文章，詳情如下。

發出商品的會計處理

一、本科目核算企業未滿足收入確認條件但已發出商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)。采用支付手續費方式委托其他單位代銷的商品，也可以單獨設置“委托代銷商品”科目。

二、本科目可按購貨單位、商品類別和品種進行明細核算。

三、發出商品的主要賬務處理。

(一)對于未滿足收入確認條件的發出商品，應按發出商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。

發出商品發生退回的，應按退回商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)，借記“庫存商品”科目，貸記本科目。

(二)發出商品滿足收入確認條件時，應結轉銷售成本，借記“主營業務成本”科目，貸記本科目。采用計劃成本或售價核算的，還應結轉應分攤的產品成本差異或商品進銷差價。

四、本科目期末借方余額，反映企業發出商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)。

(五)相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。

《企業會計準則應用指南附錄——會計科目和主要賬務處理》(1406發出商品)規定，本科目核算企業未滿足收入確認條件但已發出商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)。

對于未滿足收入確認條件的發出商品，應按發出商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。

甲企業商品已發出，因相關的經濟利益不是很可能流入企業，不符合收入確認條件。根據謹慎性原則做如下賬務處理：

借：發出商品160，000。00

貸：庫存商品160，000。00

發出商品的納稅申報流程

(國家稅務總局公告〔2011〕第25號)第四條規定，企業實際資產損失，應當在其實際發生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產損失，應當在企業向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

第二十二條規定，企業應收及預付款項壞賬損失應依據以下相關證據材料確認：(一)相關事項合同、協議或說明;(二)屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告。

乙企業被法院宣告破產，甲企業會計上已作損失處理，企業所得稅匯算清繳時，“應收賬款——乙企業”賬面損失34，000。00元填入《資產損失(專項申報)稅前扣除及納稅調整明細表》(A105091)第2行第2列“賬載金額”中，商品合同價款234，000。00元，填入第2行第5列“計稅基礎”中：“發出商品”損失160，000。00元填入第7行第2列“賬載金額”中，該成本上年度已作為視同銷售成本在稅前扣除，第7行第5列“計稅基礎”應填0。00元，再自動生成其他相關數據。

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