交易性金融資產會計處理

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交易性金融資產會計處理

答：取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額；取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目；取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。

具體分錄為：

借：交易性金融資產——成本

應收股利/利息

貸：銀行存款/其他貨幣資金

借或貸“投資收益”科目

持有期間，收到買價中包含的股利/利息

借：銀行存款

貸：應收股利/利息

確認持有期間享有的股利/利息

借：銀行存款

貸：投資收益

票面利率與實際利率差異較大的，應采用實際利率計算確定債券利息收入。

資產負債表日如果交易性金融資產的公允價值大于賬面余額

借：交易性金融資產——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

如果資產負債表日公允價值小于賬面余額，則做相反分錄

出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，

借：銀行存款

貸：交易性金融資產——成本

交易性金融資產 ——公允價值變動/投資收益

同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認投資收益/損失

借記或貸記“公允價值變動損益”，貸記或借記“投資收益”，需要注意的是交易性金融資產科目期末借方余額，反映企業期末持有的交易性金融資產的公允價值。

交易性金融資產會計實例

答：1、2006年1月1號公司購入A債券14。9萬時：

借：交易性金融資產——成本 149000

貸：銀行存款 149000

2、2006年6月7號A債券的公允價值（市場價）為14萬時：

借：公允價值變動損益 9000   （149000-140000）

貸：交易性金融資產——公允價值變動 9000   （149000-14000）

3、2006年7月23號出售所持有的A債券售價為15萬時：

借：銀行存款 150000

交易性金融資產——公允價值變動 9000

貸：交易性金融資產——成本 149000

投資收益 10000

借：投資收益 9000

貸：公允價值變動損益 9000

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