出口免抵退稅計入什么科目

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出口免抵退稅計入什么科目?

(1)借：應交稅金-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅金-未交增值稅

(2)借：應交稅金---應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸：應交稅金---應交增值稅(出口退稅)

 

目前，我國對生產企業出口自產貨物的增值稅一律實行"免、抵、退"稅管理辦法。稅法上，對"免、抵、退"稅辦法有三步處理公式：

一是，當期應納稅額=當期內銷售貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當期留抵稅額;

二是，免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率;

三是，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。

會計上，實行"免、抵、退"政策的賬務處理也相應有三種處理辦法。

一是，應納稅額為正數，即免抵后仍應繳納增值稅，免抵稅額=免抵退稅額，即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額)。此時，賬務處理如下：

借：應交稅金---應交增值稅(轉出未交增值稅)

出口企業免抵退稅額的會計分錄怎么做?

貨物出口，實現銷售收入時：

借：應收賬款

貸： 主營業務收入 - 外銷

免抵退稅不予免征和抵扣的稅額：

借：主營業務成本 - 外銷成本

貸：應交稅費 - 應交增值稅 - 進項稅額轉出

應退稅額：

借：其他應收款 - 出口退稅

貸：應交稅費 - 應交增值稅 - 出口退稅

免抵稅額：

借：應繳稅費 - 應交增值稅 - 出口抵減內銷的應納稅額

貸：應交稅費 - 應交增值稅 - 出口退稅

次月收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：其他應收款 - 出口退稅

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