贈送禮品的財稅處理

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贈送禮品的財稅處理

答：需要做視同銷售處理

借：銷售費用——業務宣傳費

貸：其他業務收入

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

同時結轉成本

借：主營業務成本

貸：庫存商品

 

贈送禮品進項稅不得抵扣的分析

1、進項稅不得抵扣的規定

增值稅條例第10條規定：

“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；

（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。”

增值稅條例實施細則第22條規定：“條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費。”

2、進項稅不得抵扣的原理分析

增值稅的計算方法是銷項稅額減去進項稅額，即：

應納稅額=銷項稅額 - 進項稅額

這實際是意味著，有銷項稅與之匹配的進項稅，才可以抵扣，沒有銷項稅對應的進項稅，不能抵扣。增值稅條例不得抵扣進項稅的諸種情況，就體現了這個原則，上述規定的項目，有一個共同的特點，就是沒有對應的銷項稅。

3、進項稅額轉出

由于增值稅實行購進扣稅法，在發生非正常損失等不得抵扣項目時，可能已經抵扣稅款了。所以，增值稅條例實施細則第27條規定，應該將已經抵扣但不得抵扣的進項稅，從當期進項稅額中扣減，也就是常說的進項稅轉出。

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