企業處置固定資產如何繳納增值稅與稅率是多少

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企業處置固定資產如何繳納增值稅與稅率是多少

答：對于處置固定資產繳納增值稅及稅率，主要有以下三點：

一、凡是取得時不允許抵扣進項稅額的，處置時按照簡易計稅方法計稅。

1、非不動產，可按照3%的征收率計算繳納增值稅，并可開具3%的增值稅專票或者普通發票；

2、非不動產，可按照3%的征收率計算增值稅，減按2%繳納增值稅，但只能開具3%的增值稅普通發票；

3、不動產按照5%的征收率繳納增值稅，可開具5%的增值稅專票或者普通發票；

二、凡是取得時允許抵扣進項稅額的，企業無論是否抵扣，處置時均須按照一般計稅方式選用適用稅率計稅，可開具適用稅率的增值稅專票或者普票。

 

三、凡是取得時原本允許抵扣進項稅額，但因為使用用途的原因，不允許抵扣的，企業在處置時，可以根據實際情況，進行相應的調整，從而選擇合適的計稅方法繳納增值稅，并開具相應的增值稅專用發票或者普票。

1、因為使用用途，不允許抵扣進項稅額的固定資產，處置時可以選擇按簡易計稅方法計稅；

2、因為使用用途，不允許抵扣進項稅額的固定資產，處置前可以先改變其用途，按照稅法規定的計算原則，將原本轉出的進項稅額按照比例轉入抵扣，處置時按一般計稅方法計稅并開具相應的專票或者普票。

值得一提的是，按照財稅〔2009〕9號和《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）的規定，小規模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產，依3%的征收率（換算銷售額）減按2%征收率征收增值稅。銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，按3%的征收率征收增值稅。

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