金融業信托資產的來源核算

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(一)信托資產來源的內容

《金融企業會計制度》第一百五十八條規定，信托資產來源分為短期信托資產來源、長期信托資產來源。

短期信托來源是指不超過一年的信托資產來源，包括應付信托賬款、代扣代繳稅金、待分配信托收益、應付受托人收益及應付其他受益人款項等。

長期信托資產來源是指一年期以上的信托資產來源，包括資金信托、財產信托、財產權信托、公益信托、投資基金信托、有價證券信托等。

(二)信托資產來源的會計核算

1、資金信托

資金信托是委托人將自己無法或者不能親自管理的資金以及國家有關法規限制其親自管理的資金，委托信托投資公司按照約定的條件和目的，進行管理、運用和處置。

信托投資公司接受資金信托時，按實際收到的金額，借記“信托貨幣資金”科目，貸記“資金信托”科目。

終止資金信托時，按向委托人支付的金額貸記“信托貨幣資金”科目，按原收到委托人信托資金的金額，借記“資金信托”，其差額借記“應付受托人收益”等科目。

資金信托應按信托人進行明細分類核算。

2、財產信托

財產信托是委托人將自己的動產、房產、地產以及版權、知識產權等財產、財產權、委托信托投資公司按照約定的條件和目的，進行管理、運作和處置。

信托投資公司辦理財產信托時，按實際接受信托資產的價值，借記“信托財產”等有關資產科目，貸記“財產信托”、“財產權信托”科目。

終止財產信托時，按向委托人退回信托資產的價值，借記“財產信托”、“財產權信托”科目，貸記“信托財產”等有關資產科目。

如果向委托人支付信托收益，借記“應付受托人收益”等科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。

財產信托應按委托人、財產種類進行明細分類核算。

3、投資基金信托

投資基金信托是信托投資公司受托經國家有關法規允許從事的投資基金業務。

信托投資公司經批準辦理投資基金信托時，借記“信托貨幣資金”科目，貸記“投資基金信托”科目。

信托投資公司終止投資基金信托時，按實際支付的金額貸記“信托貨幣資金”科目，按原接受的金額借記“投資基金信托”科目，其差額借記“應付受托人收益”等科目。

投資基金信托應按基金種類進行明細分類核算。

4、公益信托

公益信托是信托投資公司為公益目的而設立的信托，公益項目包括救濟貧困，扶助殘疾人，發展教育、科技、體育、文化、藝術事業，發展醫療衛生事業、維護生態環境，發展其他有利于社會的公共事業。

信托投資公司辦理公益信托業務時，應實際收到的金額或財產價值，借記“信托貨幣資金”等有關資產科目，貸記“公益信托”科目。

公益信托應按信托類別、委托人進行明細分類核算。

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