稅控服務費全額抵扣會計處理

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【問題】

稅控服務費全額抵扣會計處理

【答案】

根據財稅《2012》15號規定：

增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減。

分錄簡略地做法(稅法也有規定做法，但很復雜，可以參考下面，實際中這樣做就可以了)：

借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)

貸 銀行存款/庫存現金

在申報時在增值稅申報報表23欄應納稅額減征額填入數據就可以了

按照正確做法應該如下，類似固定折舊差不多，有點復雜，實際操作中，用簡略地做法就行了：

按稅法有關規定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額。

企業購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目;同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。

企業發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費用”等科目。

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小規模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)》第15欄“本期應納稅額減征額”。

1. 當本期減征額小于或等于第13欄“本期應納稅額”時按本期減征額實際填寫;

2. 當本期減征額大于第13 欄“本期應納稅額”時，按本期第13欄填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減和附表四和增值稅減免稅申報明細表(3個表)

備注：增值稅減免稅申報明細表填寫的時候“減稅性質代碼及名稱欄次必須選擇”。

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