向融資企業出售資產售后回租會計處理

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向融資企業出售資產售后回租會計處理?

向融資公司出售資產

借:固定資產--融資性售后回租固定資產

貸:固定資產--在用固定資產

借:銀行存款

未確認融資費用

貸:長期應付款支付租金

借:長期應付款

貸:銀行存款

計提融資租賃資產的折舊

借:管理費用等相關科目

貸:累計折舊

 

售后回租業務稅務如何處理?

(1)增值稅和營業稅

根據現行增值稅和營業稅有關規定,融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為,不屬于增值稅和營業稅征收范圍,不征收增值稅和營業稅.

(2)企業所得稅

根據現行企業所得稅法及有關收入確定規定,融資性售后回租業務中,承租人出售資產的行為,不確認為銷售收入,對融資性租賃的資產,仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊.租賃期間,承租人支付的屬于融資利息的部分,作為企業財務費用在稅前扣除.

《國家稅務總局關于融資性售后回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第13號)規定,融資性售后回租業務是指承租方以融資為目的將資產出售給經批準從事融資租賃業務的企業后,又將該項資產從該融資租賃企業租回的行為.融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為,不征收增值稅和營業稅.……承租人出售資產的行為,不確認為銷售收入,對融資性租賃的資產,仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊.租賃期間,承租人支付的屬于融資利息的部分,作為企業財務費用在稅前扣除.

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