薪酬計提和發放如何理解

1、對于企業來說，所需要承擔的薪酬成本由兩部分組成：應發工資部分和公司承擔的社保公積金部分。

計提分錄如下：

借：管理費用-工資 （應發工資數）

管理費用-社保 （公司承擔的社保）

管理費用-公積金 （公司承擔的公積金）

貸：應付職工薪酬-工資 （應發工資數）

應付職工薪酬-社保 （公司承擔的社保）

應付職工薪酬-公積金 （公司承擔的公積金）

如上分錄如實的反應了企業承擔的全部成本費用以及應該幫員工繳納的社保和公積金。

2、個人承擔部分的無論是社保公積金還是個稅，其實都是應發工資的一部分，等企業發放工資的時候，企業履行代扣代繳義務，先將本部分代扣下來，再上交相關部門，對于員工來說，到手的實發工資+代扣下來的社保、公積金、個稅=應發工資。

說的再通俗一點：公司可以把應發全部發給員工，再向員工收取其個人承擔部分（社保公積金及個稅），然后再上交相關部門（代扣義務的履行其實類似于企業和員工之間的往來）。

發放工資的分錄如下：

借：應付職工薪酬-工資 （應發工資數）

貸：其他應付款-個人承擔社保 （企業代扣下來）

其他應付款-個人承擔公積金 （企業代扣下來）

應交稅費-個人所得稅 （企業代扣下來）

銀行存款 （實發工資數）

為了大家更好理解，現將這筆分錄拆解如下：

①將應發全部發給員工

借：應付職工薪酬-工資 （應發工資數）

貸：銀行存款 （應發工資數）

②再收取員工個人承擔社保公積金部分

借：銀行存款（需員工個人承擔社保公積金及個稅）

貸：其他應付款-個人承擔社保

其他應付款-個人承擔公積金

應交稅費-個人所得稅

合并起來便是上面的分錄

企業上交社保分錄如下：

借：應付職工薪酬-社保 （公司承擔的社保）

其他應付款-個人承擔社保 （企業代扣下來）

貸：銀行存款

企業上交公積金分錄如下：

借：應付職工薪酬-公積金 （公司承擔的公積金）

其他應付款-個人承擔公積金 （企業代扣下來）

貸：銀行存款

企業上交個稅分錄如下：

借：應交個人所得稅（企業代扣下來）

貸：銀行存款

當然實操中還有獎金、績效、提成等，這些本質都屬于應發工資，只不過因為管理需求需要詳細劃分，以便可以清楚的反應企業的獎金與工資的情況，那么相應的建立二級科目即可，分錄如下：

借：管理費用（銷售費用等）-工資

管理費用（銷售費用等）-提成

貸：應發工資-基本工資（基本工資部分）

應發工資-銷售提成（提成部分）