代扣個人應繳納的社會保險費分錄

用人單位需要按照社保法規定繳費比例為員工繳納社保，同時，對于員工個人承擔的社保繳費比例部分，用人單位有代扣代繳的義務。公司在向員工支付工資時，代扣的個人社保應計入什么科目呢，具體賬務如何處理呢？

個人以及企業應繳納的社保金額計算

個人社保繳費金額=個人社保繳費基數×個人社保繳費比例；

企業社保繳費金額=企業社保繳費基數×企業社保繳費比例

單位和個人繳費比例：

職工養老保險單位繳費比例為21%，個人繳費比例為8%；醫療保險企業繳費比例為9%，個人繳費比例為2%+3；失業保險單位繳費比例為2%，個人繳費比例為1%（注意各個地區具體繳費比例有所差異）。

其中，企業社保繳費基數是職工個人繳費基數之和，職工個人繳費基數是上年度該職工月平均工資，職工工資收入高于當地上年度職工月平均工資300%的，以當地上年度職工月平均工資的300%為繳費基數；職工工資收入低于當地上年度職工月平均工資的60%的，以當地上年度月平均工資的60%為繳費基數。某職工為當年度新入職員工，該年度以該職工第一個月取得的工資收入為繳納基數。

企業計提社保、代扣社保以及繳納社保分錄

企業計提企業應承擔的社保部分，計入“應付職工薪酬——社保費（單位部分）”，同時根據員工服務部門，計入相應的成本費用科目，

借：生產成本（車間工人）

制造費用（車間管理人員）

管理費用（行政管理部門人員）

銷售費用（銷售部門）

財務費用（財務部門）

研發支出（研究無形資產相關員工）

在建工程（為在建工程服務的員工）等

貸：應付職工薪酬——社保費（單位部分）

企業實際發放工資時，代扣的個人社保分為兩種情況，一是企業先將員工應承擔的社保部分代為上繳，發放工資時再代扣（繳納社保在先，代扣個人社保在后），屬于企業暫付款，此時代扣的社保應計入“其他應收款”；二是企業發放工資時，先將個人承擔社保部分代扣，然后再繳納社保（先代扣，后繳納），屬于企業暫收款，此時代扣的社保應計入“其他應付款”。

在實務工作中，以上兩種處理方法均合規，因為社保法對于個人承擔的社保繳費部分并未要求企業必須先代扣再上繳，或先上繳再扣回。注意于個稅的區別，對于企業代扣代繳的個稅，按照稅法規定，個人實際取得工資所得時，才產生納稅義務，所以先代扣個稅，再代繳，賬務上針對代扣的個稅計入“應交稅費——應交個人所得稅”。

企業支付工資時，代扣個人社保：

借：應付職工薪酬——工資

貸：其他應收款——社保費（個人部分）/其他應付款——社保費（個人部分）

實際繳納社保時：

借：應付職工薪酬——社保費（單位部分）

其他應收款——社保費（個人部分）/其他應付款——社保費（個人部分）

貸：銀行存款

實務中，有種比較特殊的情況，企業承擔應由個人承擔的社保部分，賬務上計提時依然根據員工服務部門計入相應的成本費用，但是，稅務上企業承擔的按規定應由個人承擔的社保費用不得在企業所得稅前扣除，企業在進行匯算清繳時，需要做納稅調 增處理。

如果企業想要在稅前扣除，可以通過多計提工資來解決，將公司承擔按規定應由個人承擔的社保費用加入計提工資中，實際發放工資時，直接將此部分社保費用代扣下，這樣處理解決了企業層面稅前扣除的問題，但需要注意，企業承擔應由個人承擔的社保費用屬于工資薪金所得，需按規定繳納個人所得稅。