應交稅費如何做賬（應交稅費的會計處理）

應交稅費印花稅、車購稅、契稅、耕地占用稅（不通過“應交稅費”核算）應交稅費—未交增值稅：核算月度終了從“應交增值稅或預交增值稅”轉入當月應交未交、多交或預交、以及當月交納以前期間未交的增值稅

應交稅費—應預交增值稅：核算轉讓不動產、不動產經營租賃、建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目

應交稅費—待抵扣進項：準予以后期間抵扣應交稅費—待認證進項：未認證或未取得稽核結果而不得抵扣應交稅費—待轉銷項：已確認收入，但尚未發生納稅義務應交稅費—簡易計稅：核算簡易方式發生的計提、扣減、預繳、繳納應交稅費—代扣代交增值稅：購進在境內未設經營機構的境外單位或個人在境內的應稅行為

取得資產、接受勞務或服務正常采購業務借：在途物資/原材料/庫存商品/無形資產/固定資產/管理費用等應交稅費—應交增值稅（進項）貸：應付賬款/應付票據/銀行存款

購入不動產或不動產在建工程借：固定資產/在建工程應交稅費—應交增值稅（進項）貸：應付賬款/應付票據/銀行存款

進項稅額轉出第一種情況：已單獨確認進項，事后改變用途或發生非正常損失借：待處理財產損溢應付職工薪酬固定資產/無形資產貸：應交稅費—應交增值稅（進項轉出）應交稅費—待抵扣進項應交稅費—待認證進項【屬于轉作待處理財產損失的進項，應與非正常損失的購進貨物、在產品或庫存商品、固定資產、無形資產的成本一并處理】

第二種情況：用于簡易計稅項目、免征項目、集體福利或個人消費等購進貨物，不得抵扣取得相關專票時：借：原材料/庫存商品/固定資產/無形資產應交稅費—待認證進項貸：應付賬款/應付票據/銀行存款

經稅務部門認證為不得抵扣時借：應交稅費—應交增值稅（進項）貸：應交稅費—待認證進項

同時將購買商品不得抵扣增值稅計入相關成本費用中借：原材料/庫存商品/固定資產/無形資產貸：應交稅費—應交增值稅（進項轉出）

銷售等業務的賬務處理正常的銷售業務企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產借：應收賬款/應收票據/銀行存款貸：主營業務收入/其他業務收入應交稅費—應交增值稅（銷項）【發生退回時，作相反分錄】

確認收入與納稅業務不同步確認收入或利得時點早于增值稅納稅義務發生時點的第一步：確認收入，增值稅待轉借：應收賬款/應收票據/銀行存款貸：主營業務收入/其他業務收入應交稅費—待轉銷項

第二步：實際發生納稅義務時借：應交稅費—待轉銷項貸：應交稅費—應交增值稅（銷項）【會計收入先于稅法：如分期收款、委托代銷、預收貨款（不動產）等】

視同銷售自產或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費借：應付職工薪酬（含稅）貸：主營業務收入應交稅費—應交增值稅（銷項）同時借：主營業務成本貸：庫存商品同時借：管理費用/銷售費用/生產成本等貸：應付職工薪酬（含稅）

自產或委托加工或購買的貨物用于“投資、分配”給股東或投資者借：長期股權投資（含稅）利潤分配（含稅）貸：主營業務收入應交稅費—應交增值稅（銷項）同時借：主營業務成本貸：庫存商品

自產或委托加工或購買的貨物用于無償贈送他人借：營業外支出貸：庫存商品應交稅費—應交增值稅（銷項）（公允價值x稅率）【技巧總結】自產或委托加工的貨物，對內對外均視同銷售外購貨物,對外視同銷售（對內進項轉出）

交納增值稅交納當月應交的增值稅借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款

交納以前期間未交的增值稅借：應交稅費—未交增值稅貸：銀行存款

月末轉出多交和未交增值稅當月應交未交的增值稅借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交）貸：應交稅費—未交增值稅

當月多交的增值稅借：應交稅費—未交增值稅貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交）

補充：出口退稅通過“其他應收款”核算借：其他應收款貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）【小規模納稅人進項一律不予抵扣，設置“應交稅費—應交增值稅”】

差額征稅范圍：金融商品轉讓、融資租賃、融資性售后回租、經紀代理服務、客運場站服務、旅游服務、簡易計稅法建筑服務

成本費用允許扣減銷售額的情況發生相關成本費用允許扣減銷售額，在成本費用發生時，按應付或實際支付的金額借：主營業務成本貸：應付賬款/應付票據/銀行存款

取得合格增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時借：應交稅費—應交增值稅（銷項抵減）/應交稅費—簡易計稅貸：主營業務成本

轉讓金融商品按盈虧相抵后的余額作為銷售額處置金融資產的投資收益作為含稅銷售額繳納金融服務的增值稅借：投資收益（投資收益凈額/(1+6%)x6%）貸：應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅

處置金融資產虧損，預計下期通過其他金融資產的處置可以彌補回虧損借：應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅貸：投資收益（投資收益凈額/(1+6%)x6%）【年度末處置金融資產的虧損還沒有被彌補回來，可抵扣稅額不能結轉到下一年度】年末“應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅”有借方余額，說明損失沒有彌補回來，必須在年末將其損失的可抵扣稅額沖抵，沖抵后借方年末無余額

增值稅稅控系統專用設備和技術維護費抵減稅（政府補助行為）初次購買稅控專用設備抵減：金稅卡/IC卡/讀卡器/金稅盤/報稅盤/傳輸盤（運輸發票）借：固定資產（價稅合計）實務中一般計“管理費用”貸：銀行存款

按規定抵減的增值稅應納稅額借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）貸：管理費用

后期發生稅控設備技術維護費時借：管理費用貸：銀行存款

補充：小微企業在取得銷售收入時，應按現行增值稅的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅規定的免征增值稅條件時，將應交增值稅轉入當期損益

應交消費稅借：稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅

自產自用應稅消費品企業將生產的應稅消費品用于在建工程等非生產，將應交消費稅轉入在建工程項目成本借：在建工程貸：庫存商品應交稅費—應交消費稅【將自產應稅消費品用于“投資、分配、職工福利”，視同銷售處理】

委托加工應稅消費品應交消費稅的委托加工物資，一般由受托方代收代繳稅款收回后直接銷售，計入委托加工物資成本借：委托加工物資貸：應付賬款/銀行存款

收回后繼續加工應稅消費品，計入“應交稅費—應交消費稅”借方借：應交稅費—應交消費稅（可抵扣）貸：應付賬款

進口應稅消費品進口應稅物資，在進口環節應交消費稅，計入該物資的成本借：材料采購/固定資產貸：銀行存款

其他應交稅費對外銷售礦產品，應交資源稅借：稅金及附加貸：應交稅費—應交資源稅

自產自用應稅礦產品，應交資源稅借：生產成本/制造費用貸：應交稅費—應交資源稅

應交城建稅、教育費附加（小微企業免征教育費附加）對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，隨“兩稅”征稅的城建稅一律不退借：稅金及附加貸：應交稅費—應交城建稅/應交教育費附加

繳納時借：應交稅費—應交城建稅/應交教育費附加貸：銀行存款

應交土地增值稅土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”核算的企業，處置時借：固定資產清理貸：應交稅費—應交土地增值稅

土地使用權在“無形資產”核算的企業，處置時借：銀行存款累計攤銷/減值準備貸：無形資產應交稅費—應交土地增值稅資產處置損益（或借方）

房地產開發企業銷售房地產應交土地增值稅借：稅金及附加貸：應交稅費—應交土地增值稅

繳納時借：應交稅費—應交土地增值稅貸：銀行存款

應交房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅發生應稅義務借：稅金及附加貸：應交稅費—應交房產稅—應交城鎮土地使用稅—應交車船稅

實際繳納稅款借：應交稅費—應交房產稅—應交城鎮土地使用稅—應交車船稅貸：銀行存款