應交稅費應交增值稅進項稅額和待認證進項稅額區別

應交稅費應交增值稅進項稅額和待認證進項稅額區別，如果不太了解沒有關系，本文數豆子搜集整理了相關信息，請大家參考。

應交稅費應交增值稅進項稅額和待認證進項稅額區別

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)是認證并本月抵扣的進項稅額。

應交稅費-待抵扣進項稅額用于購入不動產或不動產在建工程，以及輔導期的進項稅。

待抵扣進項稅額和進項稅額的區別

待認證進項稅額和待抵扣進項稅額的區別主要在于前者沒有認證，后者認證了，意思就是說待認證進項稅額是取提進項稅憑證以后，當月沒有認證，等以后抵扣稅額時再認證抵扣的稅額，待抵扣進項稅額是經認證以后等待以后再抵扣的稅額。

"待認證進項稅額"明細科目，核算一般納稅人由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

"待抵扣進項稅額"明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經稅務機關認證，按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，按現行增值稅制度規定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額;實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

進項稅額轉出幾大情形及賬務處理

我國增值稅實行進項稅額抵扣制度，但企業購進的貨物發生非常損失(非經營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"科目轉入有關科目，不予以抵扣。

(一)貨物用于集體福利和個人消費如何處理?

答：納稅人已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產)、勞務、服務，用于集體福利和個人消費的，應當將已經抵扣的進項稅額從當期進項稅額中轉出;無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。

例：某企業為一般納稅人，適用一般計稅方法。2016年5月1日購進洗滌劑準備用于銷售，取得增值稅專用發票列明的增值稅額1萬元，當月認證抵扣。2016年7月，該納稅人將所購進的該批次洗滌劑全部用于職工食堂。

納稅人將已抵扣進項稅額的購進貨物用于集體福利的，應于發生的當月將已抵扣的1萬元進行進項稅額轉出。

會計處理如下：

借：應付職工薪酬-職工福利費

貸：原材料

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

(二)貨物發生非正常損失如何處理?

答：納稅人購進的貨物發生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質，或因違反法律法規造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出。

例：某企業為一般納稅人，提供設計服務，適用一般計稅方法。2016年5月購進復印紙張，取得增值稅專用發票列明的貨物金額10萬元，運費1萬元，并于當月認證抵扣。2016年7月，該納稅人由于管理不善造成上述復印紙張全部丟失。

納稅人購進貨物因管理不善造成的丟失，應于發生的當月將已抵扣的貨物及運輸服務的進項稅額進行轉出。

應轉出的進項稅額=100000*17%+10000*11%=18100元

會計處理如下：

借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失

貸：庫存商品

應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)

(三)在產品、產成品發生非正常損失如何處理?

答：納稅人在產品、產成品發生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質，或因違反法律法規造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其耗用的購進貨物(不包括固定資產)，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出。

無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。

例：某企業為一般納稅人，生產包裝食品，適用一般計稅方法。2016年8月其某批次在產品的60%因違法國家法律法規被依法沒收，該批次在產品所耗用的購進貨物成本為10萬元，發生運費1萬元，已于購進當月認證抵扣。

納稅人在產品因違法國家法律法規被依法沒收，應于發生的當月將所耗用的購進貨物及運輸服務的進項稅額進行轉出。

應轉出的進項稅額=(100000×17%+10000×11%)×60%=10860元

會計處理如下：

借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失

貸：在產品

應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)

(四)納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目如何處理?

答：適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅項目、免稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，應按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

例：某企業為一般納稅人，提供貨物運輸服務和裝卸搬運服務，其中貨物運輸服務適用一般計稅方法，裝卸搬運服務選擇適用簡易計稅方法。該納稅人2016年7月繳納當月電費11。7萬元，取得增值稅專用發票并于當月認證抵扣，且該進項稅額無法在貨物運輸服務和裝卸搬運服務間劃分。該納稅人當月取得貨物運輸收入6萬元，裝卸搬運服務4萬元。

納稅人因兼營簡易計稅項目而無法劃分所取得進項稅額的，按照下列公式計算應轉出的進項稅額：

應轉出的進項稅額=117000÷(1+17%)×40000÷(40000+60000)=40000元

會計處理如下：

借：管理費用

貸：應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)

(五)固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出的情形如何處理?

答：已抵扣進項稅額的固定資產，發生應進項稅額轉出情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值×適用稅率

固定資產、無形資產或者不動產凈值，是指納稅人根據財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

例：某企業為一般納稅人，提供職業和婚姻中介服務，適用一般計稅方法，其中婚姻中介服務享受免征增值稅優惠政策。2016年5月1日購進復印機一臺，在會計上作為固定資產核算，折舊期五年，兼用于上述兩項服務，取得增值稅專用發票列明的貨物金額1萬元，于當月認證抵扣。2016年12月，該納稅人將上述復印機移送至婚姻中介部門，專用于免征增值稅項目。

納稅人購進的固定資產專用于免稅項目，應于發生的次月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

固定資產的凈值=10000-(10000÷5÷12×6)=9000元

應轉出的進項稅額=9000×17%=1530元

會計處理如下：

借：固定資產

貸：應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)

(六)取得不得抵扣進項稅額的不動產如何處理?

答：納稅人取得不動產專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，應取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證，并進行進項稅額轉出。

如取得的增值稅扣稅憑證為增值稅專用發票，應在認證期內進行認證。

例：某企業為一般納稅人，2016年5月購進一棟樓用作職工宿舍一座，購進含稅價款為1110萬元，已取得增值稅專用發票并于當月認證。

納稅人取得不動產用于集體福利，應將相應的增值稅額列入進項稅額，并于當期進行進項稅額轉出。

應轉出的進項稅額=11100000÷(1+11%)×11%=1100000元

會計處理如下：

借：固定資產 1100000

貸：應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出) 1100000

(七)購貨方發生銷售折讓、中止或者退回如何處理?

答：納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，購買方應暫依《開具紅字增值稅專用發票信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《開具紅字增值稅專用發票信息表》一并作為記賬憑證。

例：某企業為一般納稅人，2016年5月租賃辦公用房一間，當月預付一年租金126萬元，已取得增值稅專用發票并于當月認證抵扣。2016年10月因房屋質量問題停止租賃，收到退回的剩余部分租金63萬元，并開具了《開具紅字增值稅專用發票信息表》。

稅務處理：

納稅人因銷售中止而收到退還的剩余價款，應于開具《開具紅字增值稅專用發票信息表》的當月進行進項稅額轉出。

應轉出的進項稅額=630000÷(1+5%)×5%=30000元

會計處理如下：

借：銀行存款 630000

貸：長期待攤費用 600000

應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出) 30000

以上就是關于應交稅費應交增值稅進項稅額和待認證進項稅額區別的相關內容，希望本文對你有所幫助，更多與進項稅額有關的文章，請繼續關注數豆子。