應交增值稅會計核算內容

一、科目設置

二級科目

應交稅費-應交增值稅 -未交增值稅 -預交增值稅 -待轉銷項稅額 -增值稅留底退稅 -簡易計稅 -待轉金融商品應交增值稅 -代扣代繳增值稅 -加計抵減政策下的會計核算 -增值稅檢查調整 -小規模納稅人增值稅核算

三級科目

均在應交稅費-應交增值稅下面，專欄只有借方/貸方，不能串

借方專欄：—進項稅額 —銷項稅額抵減 —已交稅金 —減免稅款 —出口抵減內銷產品應納稅額 —轉出未交增值稅

貸方專欄：—銷項稅額 —出口退稅 —進項稅額轉出 —轉出多交增值稅

小規模納稅人只有：（沒有專欄，沒有簡易計稅）應交稅費-應交增值稅 -待轉金融商品應交增值稅 -代扣代繳增值稅

二、用法

1.對于差額征稅,比如旅游服務業借：主營業務成本應交稅費-應交增值稅（銷項稅額抵減）貸：銀行存款/應付賬款

2.對于當月繳納當月應交的增值稅時（比如以1,3,5,10,15不足1月為納稅期）借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款

3.一般企業當月交上月應交的增值稅上月末應交轉未交：借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費-未交增值稅下月實際繳稅：借：應交稅費-未交增值稅貸：銀行存款

4.初次購買VAT稅控專用設備，以及繳納技術維護費，允許全額抵減借：應交稅費-應交增值稅（減免稅款）貸：其他收益/營業外收入

5.增量留底退稅，實際收到退稅款借：銀行存款貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

6.會計上收入確認的時間早于增值稅納稅義務發生時間（比如建筑服務完成后被扣留的質押金、保證金）借：應收賬款貸：主營業務收入/工程結算應交稅費-待轉銷項稅額

7.被稅務機關檢查出來，所有原科目通過應交稅費-增值稅檢查調整科目過渡，全部調完賬后轉入應交稅費-未交增值稅

例如 5.21日經主觀稅務局檢查，發現上月購進的甲材料用于集體福利，企業僅以賬面金額10000元（不含稅價格）結轉至應付職工薪酬科目核算，另有 5000元乙材料購入業務取得增值稅專用發票不符合規定，相應稅金850元已于上月抵扣，稅務機關要求5.31日補繳入庫

1.借：管理費用 1300 貸：應付職工薪酬 1300

借：應付職工薪酬 1300 貸：應交稅費-增值稅檢查調整 1300

2.借:原材料 850 貸：應交稅費-增值稅檢查調整 850

3.借：應交稅費-增值稅檢查調整 2150（1300+850）貸：應交稅費-未交增值稅 2150

借：應交稅費-未交增值稅 2150 貸：銀行存款 2550

8.出口退稅申報成功，

借：應收出口退稅款-增值稅 **下月實際將退的稅款應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅） *****單證齊全的出口額X出口退稅率