應交稅費應交增值稅銷項稅怎么算

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“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目用來核算一般納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產及不動產，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

增值稅一般納稅人提供應稅銷售行為，一般情況下適用一般計稅方式，一般計稅方式下，增值稅應納稅額為銷項稅額扣除進項稅額后的余額。其中銷項稅額為不含稅銷售額與應稅銷售行為適用稅率的乘積，由于增值稅屬于價外稅，銷項稅額實際為向購買方收取增值稅稅額。

銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率=含稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

適用稅率根據應稅銷售行為不同而不同，現行增值稅政策下，稅率分為四檔：13%、9%、6%以零稅率。

納稅人提供應稅銷售行為確認銷項稅額會計分錄：

借：應收賬款/應收票據/銀行存款等

貸：主營業務收入/其他業務收入等

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

進項稅額是一般納稅人采購貨物、勞務、服務、無形資產以及不動產所支付或負擔的增值稅稅額。企業支付或負擔的增值稅稅額需要滿足準予抵扣增值稅的條件，才可計入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”。

月末，銷項稅額大于進項稅額，一般需將銷項稅額和進項稅額結轉至“應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)”，具體分錄如下：

結轉銷項稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

結轉進項稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

“轉出未交增值稅”結轉分錄：

借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費——未交增值稅

“應交稅費——未交增值稅”為貸方余額，表示企業存在應繳而未交的增值稅。

當進項稅額大于銷項稅額時，則形成留抵稅額，表示企業沒有產生足夠的銷項稅額供進項稅額抵扣，留抵稅額無需額外賬務處理。2022年國家為了支持小微企業、制造業等相關行業的發展，出臺了一系列留抵退稅政策，符合條件的企業可以申請增量留底退稅及存量留抵退稅。

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