所得稅匯算清繳補稅報表怎么調

先說結論，匯算清繳的總體原則是【調表不調賬】，不需要調整【已申報的財務報表】。

在這里，我們主要搞清楚兩個問題：

一、要了解匯算清繳是什么意思？

二、匯算納稅調整的報表數據如何體現在賬務中？

說明：

由于個人所得稅主要是個人發起匯算，本文主要講解企業所得稅匯算清繳相關內容。

匯算清繳的含義

匯算清繳是指所得稅和某些其他實行預繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結算清繳工作。

通俗解釋，就是所得稅實行預繳制，實際征繳時，會與預繳產生一定的會計差異，這就需要在當年年度終了（即每年12月31日后），個人所得稅于次年3月1日至6月30日申報完成，企業所得稅于次年4月1日至6月30日申報完成。

所得稅匯算的主要原因是預繳計稅依據與實繳計稅依據存在差異。

其中個人所得稅差異是由年度綜合所得與每月度單獨計稅依據存在差異形成的。

而企業所得稅主要是由會計計稅依據與稅法計稅依據存在差異形成的，比如會計折舊年限與稅法折舊年限不同，會造成固定資產、無形資產的折舊攤銷額存在差異；廣告宣傳費、職工薪酬由于稅會差異需要調整等。

匯算納稅調整如何賬務處理

（一）匯算流程

匯算流程，其實就是在12月31日報表基礎上，進行納稅調整進行申報，根據行業及規模不同等，會存在不同，主要填報報表包括：

填寫企業所得稅年度納稅申報表封皮（由系統自動生成，不需要企業填報）

填寫企業所得稅年度納稅申報基礎信息表（主要填報資產總額、從業人數、行業性質、會計制度、是否小微企業、主要股東情況等基礎內容）

填寫企業所得稅年度納稅申報表填報表單（根據企業性質不同，需填報不同表單）

填寫企業所得稅年度納稅申報表（A類或B類，俗稱主表）

該表前半部分與12月31日報表內容完全一致，差異部分主要是由納稅調整事項引起的，具體由其他附表數據計算得出。

填寫納稅調整項目明細表

該表由職工薪酬、廣告宣傳費、折舊、免稅優惠、減免優惠表等數據計算得出。

職工薪酬、廣告宣傳費、折舊、免稅優惠、減免優惠表等，根據會計依據與稅法依據分別填寫，并生成納稅調整數據。

納稅調整數據填寫完成并保存后，會自動設置至主表

根據12月31日利潤與納稅調整數據綜合計算得出應納稅所得額及應納所得稅額，該金額與預繳所得稅的差額即匯算清繳金額。

（二）匯算賬務處理

根據匯算“調表不調賬”的總體指導，所謂調表就是在12月31日報表基礎上填報納稅調整金額，因此不需要對報表（也可以理解為12月31日時點的賬務）進行調整。

納稅調整完成后，只需要利用【以前年度損益調整】科目即可完成“賬務處理”。

具體分錄如下：

補計提所得稅

借：以前年度損益調整（所有者權益科目，不涉及當年利潤）

貸：應交稅費——應交所得稅（負債類科目）

實繳所得稅

借：應交稅費——應交所得稅（負債類科目）

貸：銀行存款（資產類科目）