出租房屋涉及的稅金

背景介紹，房產所有人為企業，承租人為企業，用于經營活動（非居?。?，面積100㎡，容積率1.7，年租金10萬元（含稅）。接下來我們算一算相關稅金。

分多種情況，我們選取比較經典的兩種計算方法

一、出租企業為一般納稅人，非小型微利企業

把小型微利企業單獨說出來是因為今年國家稅務總局的發文，依據 財政部 稅務總局公告2022年第10號 對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。執行期限為2022年1月1日至2024年12月31日

1、增值稅，不動產租賃稅率9%，應納稅額=100000÷（1+9%）*9%=8256.88元

2、對應附加稅，即城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，以7%+3%+2%來計算（位置不一樣，會有差異）8256.88*12%=990.86元

3、房產稅，出租業務，選擇從租計征，12%的稅率，應納稅額= 100000÷（1+9%）*12%=11009.17元

4、印花稅，該合同屬于財產租賃合同，按照1‰納稅，金額91.74元

5、城鎮土地使用稅，需要查詢當地的征收依據，以我所在為例，8元/㎡，占地面積=建筑面積/容積率，應納稅額為470.59元

以上總計20819.24元

二、出租企業為小規模納稅人，同時屬于小型微利企業

1、 增值稅的征收率為5%，應納稅額=4761.90元

2、對應附加稅減半征收，應納稅額為285.71元

3、房產稅減半征收，金額為5714.29元

4、印花稅減半征收，金額為47.62元

5、城鎮土地使用稅減半征收，金額為235.29元

以上總計11044.81元。

以上兩種典型情況均未計算企業所得稅，需要結合納稅企業的經營收入等實際情況匯總核算。

附：小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。