企業所得稅計提和繳納會計分錄

企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。再過一段時間企業所得稅的匯算清繳工作就要啟動了，很多企業的財務人員已經在準備了，本文小編整理了企業所得稅的計提、繳納、匯算清繳會計分錄，望大家收藏熟記！

按月或季預交所得稅時會計處理

1、計提時

借：所得稅費用

貸：應交稅費--應交企業所得稅

2、繳納時：

借：應交稅費--應交企業所得稅

貸：銀行存款

匯算清繳時會計處理

《企業所得稅法》規定企業所得稅分月或分季預繳，年度終了之日起五個月內匯算清繳，但是《企業會計準則第29號——資產負債表日后事項》的企業會計準則講解（2010）中明確要求：

涉及損益的調整事項如果發生在資產負債表日所屬年度（即報告年度）所得稅匯算清繳前的，應按準則要求調整報告年度應納稅所得額、應納所得稅稅額；發生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應按準則要求調整本年度（即報告年度的次年）應納所得稅稅額。

因此，個人認為對于企業所得稅匯算清繳的結果應該分情況處理。

一、匯算清繳在財務報告批準報出日之前完成

1、補繳稅款的情形

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費--應交企業所得稅

同時：

借：應交稅費--應交企業所得稅

貸：銀行存款

2、如果是退稅的情形

借：其他應收款-所得稅退稅

貸：以前年度損益調整

收到退稅時：

借：銀行存款

貸：其他應收款-所得稅退稅

最后，應將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。如為貸方余額，借“以前年度損益調整”科目，貸記“利潤分配—— 未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

注意：通過上述賬務處理后，還應同時調整財務報表相關項目的數字。

二、匯算清繳在財務報告批準報出日之后完成

1、補繳稅款的情形

借：所得稅費用

貸：應交稅費--應交企業所得稅

同時：

借：應交稅費--應交企業所得稅

貸：銀行存款

2、如果是退稅的情形

借：其他應收款-所得稅退稅

貸：所得稅費用

收到退稅時：

借：銀行存款

貸：其他應收款-所得稅退稅

三、多交稅款抵減應納稅款

如果多交的所得稅款稅局不給退，要求用于抵減以后應納所得稅款的，會計處理參考如下：

借：應交稅費--應交企業所得稅

貸：其他應收款-所得稅退稅