企業所得稅匯算清繳退稅或補稅的賬務處理辦法

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每年5月31日之前，企業都需要按照稅法規定對上年度的企業所得稅進行匯算清繳，企業所得稅實際應交的稅額應當與已經預繳的稅額相比，多退少補。由于企業按年軋賬，匯總財務報表數據，財務報表上的未分配利潤、盈余公積等均是按照上年度末的數據進行計提計算的，與所得稅匯算清繳后的實際金額有所出入，因此，匯算清繳后，往往需要進行相應的賬務處理，以對個別科目進行調整。

匯算清繳退稅

如果企業匯算清繳后，發現實際應交的企業所得稅少于已經預繳的企業所得稅，可向稅務機關申請退稅。（注：以往年度，多繳的企業所得稅可以不退稅，而是用以抵減以后年度的應納稅額，但根據國稅總局2021年34號公告的規定，2022年辦理2021年匯算清繳時，多交的企業所得稅，納稅人應及時申請退稅，稅務機關也應當及時給納稅人退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。）

因此，會計分錄如下：

1.借：應交稅金-應交企業所得稅

貸：以前年度損益調整

2.借：以前年度損益調整

貸：利潤分配-未分配利潤

盈余公積-法定盈余公積

收到退稅時：

借：銀行存款

貸：應交稅金-應交企業所得稅

匯算清繳補稅

如果企業匯算清繳后，發現實際應交的企業所得稅多于已經預繳的企業所得稅，則企業應當補稅，會計分錄如下：

1.借：以前年度損益調整

貸：應交稅金-應交企業所得稅

2.借：利潤分配-未分配利潤

盈余公積-法定盈余公積

貸：以前年度損益調整

補繳稅款時：

借：應交稅金-應交企業所得稅

貸：銀行存款

當然了，結合剛才所說的2021年34號公告的政策，企業今年做2021年匯算清繳時，多繳的稅額一定要去申請退稅，疫情當道，現金為王，沒什么比緩解現金流更重要的啦！

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