匯算清繳補繳的所得稅賬務處理

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匯算清繳后，補繳的稅款如何進行賬務處理呢？可以根據匯算清繳后補繳的稅款金額大小，判斷對企業會計報表影響是否重大，參考以下兩種方案：

方案一、對會計報表影響重大，調整以前年度損益：

（1）匯算清繳后，補繳企業所得稅

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費—應交企業所得稅

（2）繳納企業所得稅時

借：應交稅費—應交企業所得稅

貸：銀行存款

（3）結轉以前年度損益調整

借：利潤分配—未分配利潤

貸：以前年度損益調整

（4）調整“利潤分配”有關數額（如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分錄）

借：盈余公積—法定盈余公積

盈余公積—任意盈余公積

貸：利潤分配—未分配利潤

若執行的是小企業會計準則用“利潤分配—未分配利潤”代替“以前年度損益調整”。

方案二、對會計報表影響不重大，計入當期損益：

（1）匯算清繳后，補繳企業所得稅

借：所得稅費用

貸：應交稅費—應交企業所得稅

（2）繳納企業所得稅時

借：應交稅費—應交企業所得稅

貸：銀行存款

注：（１）如果調整了以前年度損益，在報送年報財務報表時需要同時調整本年度資產負債表“應交稅費”、“盈余公積”和“未分配利潤”的年初數。

　?。ǎ玻┤绻嬋肓水斈険p益，財務報表的相關項目應作為本期數。

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