收到增值稅留抵退稅會計分錄(賬務處理)

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今年財政部、國家稅務總局先后發布了關于增值稅期末留抵退稅的政策公告（2022年財稅第14號、總局公告第4號、財稅第17號、財稅第19號、財稅第21號、總局公告第11號），不斷擴大留抵退稅的范圍，加大留抵退稅實施的力度，提升留抵退稅辦理的速度，讓更多的企業享受留抵退稅帶來的優惠。

那么收到增值稅留抵退稅，賬務上應該如何記賬呢？除了賬務處理，收到留抵退稅款如何選擇現金流量項目？實務中也有很大爭議，是選擇“收到的稅費返還”還是“收到其他與經營活動有關的現金”呢？

一

收到增值稅留抵退稅的賬務處理

（1）提交留抵退稅申請時：

借：其他應收款-應收退稅款

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

（2）收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：其他應收款--應收退稅款

（3）當月申請當月收到退稅，也可以直接做：

借：銀行存款

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

二

收到增值稅留抵退稅的現金流量列示

財政部會計司最新發布了《2022年第二批企業會計準則實施問答》對增值稅留抵退稅業務的現金流量列示問題進行了解釋，可以分為兩種情況。

1、如果企業執行企業會計準則，收到增值稅留抵退稅款應計入“收到的稅費返還”項目。

實施問答原文如下：

收到留抵退稅款，財務應該如何記賬呢？

2、如果企業執行小企業會計準則，收到增值稅留抵退稅款應計入“收到其他與經營活動有關的現金”項目。

實施問答原文如下：

收到留抵退稅款，財務應該如何記賬呢？

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