銷項稅額和進項稅額結轉

增值稅是稅務系統里面，最重要的稅種。對于企業來說，需要給予足夠的重視。

增值稅在實際處理過程中，也是異常復雜。具體來看，“應交稅費-應交增值稅”的借方專欄有6個，貸方專欄有4個。增值稅的會計處理，還是需要下一番功夫的。

進項稅大于銷項稅怎么結轉？

企業在月底出現進項稅額大于銷項稅額時，需要分為兩種情況進行：

1、存在預繳增值稅

企業將多交的增值稅，借記“應交稅費-未交增值稅”，貸記“應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅)”進行結轉。

這里結轉的只是企業自己實際繳納的增值稅。不是企業自己實際繳納的真金白銀，是不能通過這樣的會計分錄進行結轉的。

對于這一點，我們還是需要牢記于心的！增值稅的處理就是需要注意小細節！

舉例說明：

A財稅公司，在2022年3月獲得的進項稅額是90000，對外銷售產生的銷項稅額是88000。另外A財稅公司預繳的增值稅是18000。

由于進項稅額大于銷售稅額，同時還存在預繳增值稅的情況。月末A財稅公司的會計分錄為：

借：應交稅費-未交增值稅18000

貸：應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅)18000

另外，還有2000（90000-88000=2000）的留抵稅額。

2、不存在預繳增值稅

企業月底進項稅大于銷項稅時，不需要進行會計處理，只需要將多余的進項稅額留底即可。

也就是說，如果企業的進項稅額不是企業自己實際繳納的，而是企業購進商品獲得的進項稅額，那么只需要把多余的進項稅額留到下期繼續進行抵扣即可。

當然，企業要想獲得進項稅額，必須是增值稅一般納稅人。

企業的增值稅進項稅額小于銷項稅額時，應該怎么處理？

增值稅銷項稅額大于進項稅額時，意味著企業存在應交未交的增值稅。這個時候，企業需要把應交未交的增值稅結轉到“應交稅費-未交增值稅”的貸方。

具體的會計分錄為：

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費-未交增值稅

這里需要注意，“應交稅費-未交增值稅”科目與“應交稅費-應交增值稅”科目屬于平行科目，彼此之間沒有隸屬關系！而且“轉出未交增值稅”也是“應交稅費-應交增值稅”科目的借方專欄。

比方說，在2022年3月份，A財稅公司對外銷售產生了50000的銷項稅額，購進貨物獲得了36000的進項稅額。

月底時，A財稅公司的會計處理如下：

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）14000

貸：應交稅費-未交增值稅 14000（50000-36000=14000）

2022年4月初，A財稅公司繳納增值稅的會計分錄如下：

借：應交稅費-未交增值稅14000

貸：銀行存款 14000