關于研發費用加計扣除的政策文件

很多人可能要問，什么是研發費用加計扣除？哪些企業可以享受到此項政策優惠？如何享受？

針對納稅人關心的問題，國家稅務總局最新發布了一份政策指引，進行詳細解答。

Q1:什么是研發費用加計扣除？

加計扣除，是指按照稅法規定，在支出實際發生數額據實稅前扣除的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時額外允許稅前扣除的一種稅收優惠措施。

而研發費用加計扣除，可以通俗地理解為：企業加大研發費用投入力度，就可以依法享受到相應的稅收優惠措施。

Q2:研發費用加計扣除政策的適用范圍是什么？

【適用行業】

除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外，其他企業均可享受。

【適用活動】

企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。

【下列活動不適用稅前加計扣除政策】

1.企業產品（服務）的常規性升級。

2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

5.市場調查研究、效率調查或管理研究。

6.作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

Q3: 哪些企業按75%加計扣除？

【適用主體】

除制造業以外的企業，且不屬于煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業。

【優惠內容】

企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在2023年12月31日前，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

Q4: 哪些企業按100%加計扣除？

【適用主體】

制造業企業適用。

【優惠內容】

制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

Q5: 多業經營企業如何判定是否屬于制造業企業？

【適用主體】

既有制造業收入，又有其他業務收入的企業適用。

【判定標準】

以制造業業務為主營業務，享受優惠當年主營業務收入占收入總額的比例在50%以上的，為制造業企業。制造業收入占收入總額的比例低于50%的，為其他企業。

Q6: 如何提前享受上半年加計扣除優惠？

10月份預繳申報，可提前享受上半年研發費用加計扣除優惠。

【適用主體】

除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外的其他行業企業。

【優惠內容】

1.從2021年1月1日起，企業10月份預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除優惠政策。

2.企業也可以選擇10月份預繳時，對上半年研發費用不享受加計扣除優惠，統一在次年辦理匯算清繳時享受。