個人所得稅代扣代繳的會計分錄

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我們日常所拿到手的工資，其實公司都已經幫我們代扣代繳了個人所得稅了，那作為公司的財務人員，不僅要隨時關注個稅改革的動向，還要認真做好企業的代扣代繳個人所得稅會計分錄。具體應該怎么做呢，小編幫大家整理了一些資料。

我們新的稅法是有規定，對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續費?？劾U義務人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。但由稅務機關查出，扣繳義務人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務人支付手續費。企業為職工代扣代繳個人所得稅有兩種情況，第一是職工自己承擔個人所得稅，企業只負責扣繳義務；第二是企業既承擔稅款，又負有扣繳義務，這兩種情況處理方法都是不一樣的，我們具體通過例子來學習一下:

假設所得稅稅率是15%，起征點是5000，那么A企業為員工林某發放9月份工資5600元。稅款由林某自己承擔，企業負責代扣代繳。首先計算出林某應繳納的個人所得稅是（5600-5000）*15%=90元那會計分錄應該就是借記應付工資5600，貸：銀行存款5710，應交稅金——代扣代繳個人所得稅90。

第二種是企業為林宙承擔稅款時，由于林某的工資為稅后所得，則需要換算為稅前所得，再計算個人所得稅。按照公式應納稅所得額=（不含稅收入額-費用扣除標準-速算扣除數）÷（1-稅率），應納個人所得稅=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

所以企業應為林某承擔的稅款是（5600--5000-125）/（1-15%）=356.25元，所以會計分錄應該借記應付工資5956.25貸記銀行存款5600應交稅金--代扣代繳個人所得稅額356.25。

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