內部交易的調整分錄和抵消分錄（分步解析）

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內部交易調整分錄和抵消分錄

(一)對子公司的個別財務報表進行調整(調整分錄)

1.屬于同一控制下企業合并中取得的子公司

如果不存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，則不需要對該子公司的個別財務報表進行調整。

2.屬于非同一控制下企業合并中取得的子公司

除應考慮與母公司會計政策和會計期間不一致而調整子公司個別財務報表外，還應當通過編制調整分錄，根據購買日該子公司可辨認資產、負債的公允價值，對子公司的個別財務報表進行調整。(下列調整分錄假定按應稅合并處理)

第一年：

將子公司的賬面價值調整為公允價值

借：固定資產、無形資產等

貸：資本公積

或做相反處理。

計提累計折舊、累計攤銷等

借：管理費用

貸：固定資產——累計折舊

無形資產——累計攤銷等

或做相反處理。

連續編制的情況下將上述涉及損益類科目換成未分配利潤-年初，同時調整本年度的折舊或者攤銷的影響。

(二)內部交易抵銷分錄、債權債務抵銷分錄、債券投資業務抵銷分錄

(三)將對子公司的長期股權投資調整為權益法(調整分錄)

第一年：

(1)對于應享有子公司當期實現凈利潤的份額

借：長期股權投資【子公司調整后凈利潤×母公司持股比例】

貸：投資收益

按照應承擔子公司當期發生的虧損份額，做相反分錄。

(2)對于當期子公司宣告分派的現金股利或利潤

借：投資收益

貸：長期股權投資

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