固定資產減少以前年度損益調整如何做

固定資產減少以前年度損益調整如何做?

1、盤虧的固定資產

按固定資產盤虧明細表中所確認的價值，將盤虧的固定資產凈值借記“待處理財產損溢－待處理固定資產損溢”科目，已提折舊借記“累計折舊”科目，固定資產原值貸記“固定資產”。

該項資產已計提減值準備借記“固定資產減值準備”，貸記“待處理財產損溢－待處理固定資產損溢”。批準后將本科目余額轉入“營業外支出”。

借：待處理財產損溢－待處理固定資產損溢

借：累計折舊

借：固定資產減值準備

貸：固定資產

貸：營業外支出

借：營業外支出

貸：待處理財產損溢-待處理固定資產損溢

2、盤盈的固定資產

根據固定資產盤盈明細表，按同類或類似固定資產的市場價格減去按該項目資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額借記固定資產科目，貸記本科目。經批準后轉入營業外收入。

借：固定資產

貸：以前年度損益調整

【一】企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

【二】由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

【三】經上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。