來料加工與進料加工的增值稅怎么計算

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來料加工與進料加工的增值稅怎么計算

①來料加工增值稅計算

因輔助材料部分進項稅額不得抵扣，同時，加工費免征增值稅，因此采取來料加工復出口形式生產產品時應繳增值稅為：

應繳增值稅=Y·A

②進料加工增值稅計算

按照上述公式，則采取進料加工復出口形式生產產品時應繳增值稅為：

應繳增值稅=【X+Y+Z】·【A%-B%】-X·【A%-B%】-Y·A%

整理后得到應繳增值稅=Z·【A%-B%】-Y·B%

③來料加工和進料加工增值稅稅負比較

令兩種加工貿易繳納的增值稅相等：Z·【A%-B%】-Y·B%=Y·A%

整理得到：Z=Y·【A%+B%】/【A%-B%】

①當Z>；Y·【A%+B%】/【A%-B%】時，進料加工方式增值稅大于來料加工增值稅；

②當Z<；Y·【A%+B%】/【A%-B%】時，來料加工增值稅大于進料加工方式增值稅；

③當Z=Y·【A%+B%】/【A%-B%】時，進料加工方式增值稅等于來料加工增值稅

進料加工是出口企業用外匯從國外購進原材料，經生產加工后復出口的一種貿易方式；而來料加工是由外商提供一定的原材料或技術設備，出口企業根據要求進行加工裝配，將成品出口收取加工費的一種貿易方式。進料加工使用外匯占用周轉資金，承擔著出口貨物質量與國外銷售的風險；來料加工不占用資金，也不考慮銷售存在的風險。

來料加工的納稅如何計算？

按照加工費*增值稅適用稅率17%計算銷項稅額。

賬務處理如下：

1、收到受托加工的材料時，按合同價【或不記錄實際金額】登記備查簿，借記"受托加工物資―某公司"【注明物資數量】，領用時作相應的附注說明。

2、對于加工過程中發生的生產成本：

借：生產成本

貸：原材料-輔助材料

貸：應付職工薪酬

貸：制造費用

3、加工完成按合同規定發給委托方時：

【1】確認銷售收入

借：應收賬款【或銀行存款】

貸：主營業務收入【加工費收入】

貸：應交稅費-應交增值稅【銷項稅額】

【2】同時結轉銷售成本：

借：主營業務成本

貸：生產成本

【3】在備查簿中將受托加工物資注銷，貸記"受托加工物資-某公司"【注明物資數量】。

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