房地產已竣工收到跨期發票

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跨期發票的形成。企業真實發生的費用，如果報銷及時，可以在當年據實扣除；而由于種種原因，企業總會存在部分當年實際發生的費用支出，不能在關賬前取得發票，或雖已取得發票但來不及在關賬前報銷的情況。很多企業將此部分費用支出在次年報銷時計入次年的損益，從而形成了跨期發票的問題。

以2018年度為例，企業取得的跨期發票主要有以下幾種情形：

1)、2018年度列支的成本費用發票開票日期為2017年度的；

2)、開票日期為2018年度的成本費用發票在2019年度入賬；

3)、2018年末結賬前能夠確認屬于2019年度的成本費用發票無法及時取得入賬；

4)、結賬后發現開票日期為2019年度的成本費用發票實質上屬于2018年度的成本費用。

2、跨期發票的稅前扣除方式

如果出現以上跨期取得的發票，按以下指導進行處理：

1)、上述第1、2種情形實質上屬于一種情況，原則上2016年度的費用不允許在2018年度列支，做2018年度匯算清繳時應調增應納稅所得額，為避免企業造成不必要的損失，建議年度結束前期，財務人員應給各部門發出通知，盡早報銷當年度的費用，不能把2018年度的費用在2019年度報銷；如果實在是業務人員在結賬前無法回公司報銷，費用金額能夠確認的要先進行申報，財務可以按照已經發生的金額進行計提，在2019年度盡早取得合格票據入賬，最晚不能晚于2019年5月底匯算清繳結束前。

2)、如果未能對2018的費用進行充分的預計及計提，結賬后才發現還有2018年度費用，應對2018年度費用進行統計分類，在2019年5月31號前進行2018年度匯算清繳申報時對這部分費用進行應納稅所得額的調減，如果賬務處理上已經計入了2019年度的成本費用，應該在2020年度5月底前申報2019年度匯算清繳申報時做應納稅所得額的調增。

3)、日常的費用列支比如辦公費、差旅費等應該按照發票的開具日期判斷費用的所屬年度，和收入相關的成本費用應該按照配比原則確認所屬年度，不能只看發票的開具日期來判斷成本費用的所屬期。

4)、企業的工資、資產損失的扣除年度也應該按照實際所屬年度扣除，2018年度的工資應該在2019年5月底匯算清繳結束前發放完畢才能稅前扣除，否則應進行相應的納稅調增處理。

如果未按照規定在匯算清繳結束前取得合格的扣除憑證，應調增應納稅所得額，待取得合格票據后，按照費用的所屬期調整所屬年度的所得額?！秶叶悇湛偩株P于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)規定如下：

企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出，或盈利企業經過追補確認后出現虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅款，并按前款規定處理。

房地產已竣工收到跨期發票怎么處理？以上內容就是小編老師今天闡述的相關內容，相信你們對于跨期發票的形成原因和處理措施應該都是有所認識的。其實對于跨期的處理是可以在年底進行納稅調整和稅前扣除的，如果你們在處理過程中還有其他的問題，都是可以來本網站上進行搜索學習。