設備進項稅需要分兩次抵扣嗎

設備進項稅需要分兩次抵扣嗎，財務人員經常會遇到此類問題，下面由數豆子為大家整理相關內容，一起來看看吧。

設備進項稅需要分兩次抵扣嗎

購進生產設備的進項稅額，可以一次性抵扣。取得增值稅專用發票后，要及時認證抵扣，不存在分批的問題。

固定資產的進項稅是分幾年抵扣，還是一次性低扣？

購入固定資產的進項稅可以拿抵扣聯到稅務局進行認證，認證通過以后就可以抵扣當期的增值稅，可以一次性抵扣完進項稅額，不足抵扣的，可以留作下期抵扣。

進項稅基本內容：

進項稅就是購進貨物時所發生的稅金，可以和 銷項稅抵，如進項稅多可做為 留抵稅，用于以后月份抵，若銷項稅多則應向稅務部門交納稅款。

所謂進項稅和銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅。增值稅是國家就增值額征的一種稅。

如果你是一般納稅人，你花1元錢買的商品的同時(賣方如果能提供增值稅發票的話)，給你商品的一方要替稅務局向你收0.17元的稅款。你要向賣給你商品方支付1.17元。當你把1元的商品以1.2元賣出的時候(或加工成別的商品以1.2元賣出時)，你要替稅務局向購買方收取1.2*0.17=0.204元稅款。實際你的納稅額是0.204-0.17=0.034元。0.17元叫進項稅0.204元叫銷項稅。用0.17元抵減0.204元的過程就叫抵扣進項稅。抵扣的前提是你是一般納稅人，有認證的進項稅額。當月沒抵扣完的可到以后抵扣。

4月以前購入的資產，還能分2次抵扣進項稅嗎

案例一：A公司為一般納稅人，在2018年10月，購入加工設備機床一臺，價值200萬元，取得增值稅專用發票，稅率16%，增值稅進項稅額32萬元；

資產取得時入賬(單位：萬元)：

借：固定資產-機床 200

應交稅費-應交增值稅-進項稅額 32

貸：銀行存款 232

根據財稅[2016]政策第一條第(四)項第1點規定：適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

所以A公司購入機床取得進項稅額，取得資產的第一年扣除60%進項稅額，剩余40%進項稅額，在取得資產第13月開始從銷項稅額中扣除，轉出的40%進項稅額為：32×40%=12.8(單位：萬元)：

借：應交稅費-應交增值稅-待抵扣進項稅額 12.8

貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額 12.8

此筆進項稅，預計在2019年11月抵扣進項。

問題一：根據財稅[2019]39號文第五條政策，A企業購入機床，剩余40%的進項稅額12.8萬，需要在2019年4月1日一次抵扣嗎？

【新政策】：《財政部稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》財稅2019年第39號公告第五條規定：自2019年4月1日起，《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第一條第(四)項第1點、第二條第(一)項第1點停止執行，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

注意關鍵字："可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣"，所以企業取得不動產，從2019年4月開始，不能分2年抵扣進項稅，需要一次性扣除進項。

上述案例中，資產"機床"取得時間是2018年10月，機床的剩余40%進項稅款，可以選擇1、在2019年4月一次性扣除進項稅額；2、選擇在資產取得的第13個月，即2019年11月開始扣除進項稅額12.8萬。

稅額處理分錄(單位：萬元)：

借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額 12.8

貸：應交稅費-應交增值稅-待抵扣進項稅額 12.8

問題二：購買機床的40%的進項稅額，可以在2019年4月抵扣20%進項稅額，到2019年11月在抵扣剩余的20%嗎？

答案當然是不可以分期扣除進項稅額啦!

財稅[2019]年39號第五條規定購買的固定資產的進項稅額，從2019年4月所屬期起，只能一次性轉入進項稅額進行抵扣。所以進項稅款，不能再分次抵扣，在取得資產的稅款所屬期一次性扣除進項稅額哦!

如果在4月當期的進項稅額<銷項稅額，資產剩余的40%，直接在當期一次性抵扣；

如果當期的進項稅額>銷項稅額，進項稅額未抵扣完畢的余額，可以結轉次月抵扣。

案例二：B企業為一般納稅人，在2019年3月購入的固定資產，是分2年抵扣進項，還是需要一次性抵扣進項稅額呢？

因財稅[2019]39號，第五條說明的"可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣"。

1、在2019年3月取得資產，稅款所屬期為19年3月，新政策還未生效，可沿用以前政策，資產進項稅額可分2年抵扣，取得時第一年"2019年3月"抵扣60%進項稅額，剩余部分40%進項稅額，可以在2020年4月抵扣。

2、若2019年3月第一年進項稅額60%只抵扣了一半"30%進項稅額"，剩余一半"30%進項稅額"希望在2019年4月抵扣的話，則不能使用以前政策，適用新政策中購入的不動產進項稅抵扣政策，資產的剩余部分未抵扣 "30%+40%"的進項稅額需要在2019年4月一次性扣除，不得再分期抵扣。

在2019年4月購入的不動產，從2019年4月開始，進項稅額只能一次性扣除，不得分期抵扣。

△注意，財稅[2019]39號第七條政策，自2019年4月1日子2021年12月31日，允許生活性、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

1、2019年3月購入資產，若當月認證抵扣，可以使用以前政策，分次抵扣進項稅額；若進項發票在4月認證，可以直接在4月一次性扣除，并享受10%加計抵減政策。

2、4月前購入資產未抵扣的進項稅額，從4月1日開始抵扣進項，若符合加計抵減條件，還可享受加計10%扣除的政策哦!

設備進項稅需要分兩次抵扣嗎的問題現在大家都清楚了吧，2019年3月購入資產，若當月認證抵扣，可以使用以前政策，分次抵扣進項稅額；若進項發票在4月認證，可以直接在4月一次性扣除，并享受10%加計抵減政策。