生產成本跨年時企業所得稅是否調整

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生產成本跨年時企業所得稅是否調整

答：企業發生的生產成本和制造費用，屬于是企業發生的生產產品的成本，應該是在生產產品銷售時，根據配比的原則在稅前扣除的。所以對于貴公司由于被安檢部門下令停產，停產前發生的生產成本和制造費用，可以分為以下幾種情況來處理：

（1）如果對應生產的產品，已經完工的，應該是在完工產品的成本中核算，待產品銷售后，結轉產品銷售成本在稅前扣除；

（2）如果對應生產的產品沒有完工的，但是已經發生的成本和費用，可以明確歸集到對應的半成品成本中的，則應該在半成品產品的成本中歸集，待生產恢復后，繼續加工生產，在完工產品的成本中核算；

（3）如果對應生產的產品沒有完工的，但是已經發生的成本和費用，沒有辦法明確歸集到對應的半成品成本中的，屬于由于停產發生的損失，則應該是在稅務機關審核批準后，按照企業發生的資產損失在稅前扣除。

根據以上三種情況，對于（1）（2）種情況下，應該是不用調整跨年度的企業所得稅，對于第（3）種情況，跨年度列支資產損失，在稅前是不得扣除的，應該要作納稅調增。

企業所得稅怎么計算？

答：企業所得稅的征收方式分期預繳，年終匯算清繳，計算方式如下：

每個月末（如果季度預繳的話就是季末）要出財務報表，其中的利潤表上有一個本年累計數，你看本年累計的利潤，假如你第一季度利潤末本年利潤累計為A，那么你這時候就要預繳A*25*%的企業所得稅，第二季度還是看利潤表，假如你的利潤表利潤累計額小于A*（為B），那么你這個月就不要交所得稅，如果高于A，那就要補交（B-A）*0.25的企業所得稅，第三和第四季度依此類推，也就是說從第一季度開始到后面幾個季度，你就依次比較損益表的利潤累計額，如果后面期的大于前期中大的那個，就要對差額按企業所得稅率預交所得稅，如果小于就不用交，然后年終，匯算清繳，按照稅法規定對會計利潤，即損益表利潤進行調整，確定后跟你本年已經預交的稅額比較，多退少補

你報稅要看的是你從年初到申報期的累計利潤總額，已經已經預繳的稅，如果按照累計利潤計算的應納所得稅小于已經預繳的就要在繳納差額部分，如果大于已經預繳的就不用再繳納了，在申報表中，最后計算應納稅額是按照本年累計數那欄算的。

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