企業所得稅可以稅前扣除的項目

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企業所得稅可以稅前扣除的項目

在計算應納稅所得額時，下列項目可按照實際發生額或規定的標準扣除。

1。工資、薪金支出。

(1) 企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除。工資、薪金支出是企業每一 納稅年度支付給本企業任職或與其有雇傭關系的員工的所有現金或非現金形式的勞動報 酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者是受雇 有關的其他支出。

合理的工資、薪金，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構 制定的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機蕪在對工資薪金進行合理 性確認時，可按以下原則掌握：

① 企業制定了較發規范的員工工資薪金制度。。。

② 企業所制定的工資薪金制度符合行業及地區水平。

③ 企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的。

④ 企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。

⑤ 有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

(2) 屬于國有性質的企業，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額； 超過部分，不得計人企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。

(3) 企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣 用工所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業所得稅 法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額 的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

(4) 根據國家稅務總局公告2012年第18號《關于我國居民企業實行股權激勵計劃 有關企業所得稅處理問題的公告》，為推進我國資本市場改革，促進企業建立健全激勵與 約束機制，就上市公司實施股枚激勵計劃有關企業所得稅處理問題，規定如下：

上述所稱股權激勵，是指《上市公司股權激勵管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》） 中規定的上市公司以本公司股票為標的，對其董事、監事。、高級管理人員及其他員工 (以下筒稱激勵對象）進行的長期性激勵。股權激勵實行方式包括授予限制性股票、股票 期權以及其他法律法規規定的方式。限制性股票，是指《管理辦法》中規定的激勵對象 按照股權激勵計劃規定的條件，從上市公司獲得的一定數量的本公司股票。股票期權， 是指《管理辦法》中規定的上市公司按照股權激勵計劃授予激勵對象在未來一定期限內， 以預先確定的價格和條件購買本公司一定數量股票的權利。

上市公司依照《管理辦法》要求建立職工股權激勵計劃，并按我國企業會計準則的 有關規定，在股權激勵計劃授予激勵對象時，按照該股票的公允價格及數量，計算確定 作為上市公司相關年度的成本或費用，作為換取激勵對象提供服務的對價。上述企業建 立的職工股權激勵計劃，其企業所得稅的處理，自2012年7月1日起按以下規定執行：

① 對股權激勵計劃實行后立即可以行權的，上市公司可以根據實際行權時該股票的公允價格與激勵對象實際行權支付價格的差額和數量，計算確定作上市公司工資 薪金支出，依照稅法規定進行稅前扣除。

② 對股權激勵計劃實行后，需待一定服務年限或者？到規定業績條件（以下簡稱等 待期）方可行權的。上市公司等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年 度計算繳納企業所得稅時扣除。在股權激勵計劃可行權后，上市公司方可根據該股票實 際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數量，計算確定作為當 年上市公司工資薪金支出，依照稅法規定進行稅前扣除。

③ 上述所指股票實際行權時的公允價格，以實際行權日該股票的收盤價格確定。

(5) 企業福利性補貼支出稅前扣除。國家稅務總局2015第34號公告規定，列入企 業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關 于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009] 3號）第一條規定的合 理工資、薪金支奧條件，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。

不能伺時符合上述合理工資、薪金支出條件的福利性補貼，應作為國稅函[2009] 3 號文件第三條規定的職工福利費，按規定計算限額稅前扣除。

(6) 企業年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除。企業在年度匯算清 繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。

(7) 企業接受外部勞務派遣用_X所實際發生的費用，應分兩種情況按規定在稅前扣 除：按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接 支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支 出的費用，準予計人企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

2.職工福利費、工會經費、職工教育經費。

企業發生的職工福利費、工會經費、職工教育經費按標準扣除，未超過標準的按實 際數扣除，超過標準的只能按標準扣除。

(1) 企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除。

企業職工福利費，包括以下內容：

① 尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費 用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設 備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、 勞務費等。

② 為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨市性福利，包括 企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直 系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經 費補貼、職工交通補貼等。

③ 按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親 假路費等。

值得注意的是：企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有 單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正。逾期仍未改 正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。

(2) 企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除。

自2010年7月1日起，企業撥繳的職工工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分， 憑工會組織開具的《工會經費收人專用收據》在企業所得稅稅前扣除。

自2010年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經費的地區，企業撥繳的工會經費，也可憑合法、有效的工會經費代收憑據依法在稅前扣除。

(3) 除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不 超過工資薪金總額2. 5%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。

？新技術企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計 算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

經認定的技術先進型服務企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的 部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用，根據《財政部國家稅務總 局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅2012] 27號）規定，可以全額在企業 所得稅前扣除。軟件生產企業應準確劃分職工教育經費中的職工培訓費支？，對于不能 準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照工資 薪金總額2. 5%的比例扣除。

核力發電企業為培養核電廠操縱員發生的培養費用，依據國家稅務總局公告2014年 第29號第三條規定，可作為企業的發電成本在稅前扣除。企業應將核電廠操縱員培養費 與員工的職工教育經費嚴格區分，單獨核算，員工實際發生的職工教育經費支出不得計 入核電廠操縱員培養費直接扣除。

上述計算職工福利費、工會經費、職工教育經費的工資薪金總額，是指企業按照上 述第1條規定實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會 經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工飭保險費、生育保險費等社會保險 費和住房公積金。屬于國有性質的企業，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限 定數額；超過部分，不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。

(1) 企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納 的五險一金，即基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保 險費等基本社會保險費和住房公積金’準予扣除。

(2) 企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財 政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。企業依照國家有關規定為特殊工種 職工支付的人身安全保險費和符合國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的商業保險 費準予扣除。

(3) 企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。企業為投資者或者職 工支付的商業保險費，不得扣除。

企業所得稅扣除項目范圍有哪些？

《企業所得稅法》規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成 本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。在實際中，計算 應納稅所得額時還應注意三方面的內容：第一，企業發生的支出應當K分收益性支出和 資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計人有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。第二，企業的不征稅收人用于支出所形成的費用 或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。第三，除企業所得稅法和本條例 另有規定外，企業實際發生的成本、費用、稅金、損失和其他支街，不得重復扣除。

1。 成本，是指企業在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其 他耗費，即企業銷售商品（產品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等）、提供勞務、轉讓 固定資產、無形資產（包括技術轉讓）的成本。

企業必須將經營活動中發生的成本合理劃分為直接成本和間接成本。直接成本是可 直接計人有關成本計算對象或勞務的經營成本中的直接材料、直接人工等D間接成本是 指多個部門為同一成本對象提供服務的共同成本，或者同一種投人可以制造、提供兩種 或兩種以上的產品或勞務的聯合成本。

直接成本可根據有關會計憑征、記錄直接計人有關成本計算對象或勞務的經營成本 中。間接成本必須根據與成本計算對象之間的因果關系、成本計算對象的產量等，以合 理的方法分配計入有哭成本計算對象中。

2.費用，是指企業每一個納稅年度為生產、經營商品和提供勞務等所發生的銷售 (經營）費用、管理費用和財務費用。已經計入成本的有關費用除外。

銷售費用，是指應由企業負擔的為銷售商品而發生的費用，包括廣告費、運輸費、 裝卸費、包裝費、展覽費、保險費、銷售傭金（能直接認定的進口傭金調整商品進價成 本）、代銷手續費、經營性租賃費及銷售部門發生的差旅費、工資、福利費等費用。

管理費用，是指企業的行政管理部門為管理組織經營活動提供各項支援性服務而發 生的費用。

財務費用，是指企業籌集經營性資金而發生的費用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、 金融機構手續費以及其他非資本化支出。

3. 稅金，是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的？值稅以外的企業繳納的各頊 稅金及其附加。即企業按規定繳納的消費稅、城市維護建設稅、關稅、資源稅、土地增 值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、教育費附加等產品銷售稅金及附加。這 些已納稅金準予稅前扣除。準許扣除的稅金有兩種方式：一是在發生當期扣除；二是在 發生當期計人相關資產的成本，在以后各期分攤扣除。

4. 損失，是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損 失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主 管部門的規定扣除。

企業已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當 計入當期收入。

5. 扣除的其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業在生產經營活動中發 生的與生產經營活動有關的、合理的支出。

綜合所述，對于企業所得稅可以稅前扣除的項目，小編認為已經是最全的匯總了，不知道這些資料是否可以解決你的疑問。如果你還有其他的疑問或者是有小編沒有想到的稅前扣除項目，歡迎你來數豆子網和老師交流分享。