所有的罰款都不能稅前扣除嗎

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所有的罰款都不能稅前扣除嗎？

 

很多人都說罰款不能稅前扣除，真的是這樣嗎？近日北京國稅發表公眾號文章說，對罰款不能一律認為不能稅前扣除，要看具體情況，筆者非常認同這個說法。

舉個板栗：2016年5月1日中國長城建筑集團南方分公司（乙方）與南方某大學（甲方）簽訂了一份工程總承包合同，由于乙方原因未能按規定工期完成該工程，按照合同約定乙方向甲方支付罰金50萬，甲方開具了非稅收入收據，乙方當期計入“營業外支出”。2017年6月20日稅務稽查時發現此筆罰款，要求其調增應納稅所得額，但是中國長城建筑集團堅持該筆罰款可以稅前扣除，無需調增。

各位看官，看到這里你覺得這筆罰款能不能在稅前扣除呢？先看看《中華人民共和國企業所得稅法》的相關規定：計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（1）向投資者支付的股息、

（2）紅利等權益性投資收益款項；

（3）企業所得稅稅款；

（4）稅收滯納金；

（5）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（6）本法第九條規定以外的捐贈支出；

（7）贊助支出；

（8）未經核定的準備金支出；

（9）與取得收入無關的其他支出。

筆者認為凡是違反法律、行政法規而交付的罰款、罰金、滯納金是不允許扣除的，但按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除。以上舉的栗子中乙方給甲方的罰款并不是違反了法律和行政法規，實質上是因為未完全履約而支付的違約金，因此可以在稅前扣除，無需調增應納稅所得額。

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