小規模納稅人跨年成本發票如何處理

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小規模納稅人跨年成本發票如何處理？

跨越年度取得發票入賬，在稅收方面主要影響企業所得稅。由于企業所得稅按年計算，分期預繳，在納稅年度內發票跨月入賬，并不影響當年度所得稅的計算。對跨越年度取得發票入帳，雖然不過是時間性差異，但影響不同納稅年度的配比和應納所得稅額的計算。

1、按稅法的要求，費用只能在所屬年度扣除，不能提前或結轉到以后年度扣除。

2、當年的費用當年沒有取得發票，并不意味著這筆費用就不能在當年的所得稅前列支。如廣州地稅穗地稅發[2005]276號文件的規定。會計的結賬日期為每年的12月31日，但所得稅匯算清繳期間為每年的1月1日到4月30日。

根據上述規定，在匯算清繳期間取得發票的，可以重新辦理年度所得稅申報和匯算清繳，調減應納稅所得額。在匯算清繳結束后取得發票的，根據《稅收征收管理法》的規定，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

政策依據：根據《財政部　國家稅務總局關于企業所得稅幾個具體問題的通知》(財稅字〔1996〕79號)、《國家稅務總局關于企業所得稅若干業務問題的通知》(國稅發[1997]191號)規定，企業納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉以后年度補扣，是指年度終了，納稅人在規定的申報期申報后，發現的應計未計、應提未提的稅前扣除項目。

預提費用當年做納稅調整的，下一年度實際支付時可在實際支付年度稅前扣除。一般收到發票才付款的(即下一年度付款)可以采用這種做法。由于新會計準則取消“預提費用”科目，不允許預提費用了，但可以用“預付帳款”科目代替。

根據《外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第十一條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則。

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根據《國家稅務總局關于明確普通發票分類代碼中年份代碼含義的通知》(國稅函〔2005〕218號)規定：“一、普通發票分類代碼中的第6、7位年份代碼，是指發票的印刷年份，并非發票的使用年份，可以跨年度使用?！?/p>

根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第六條的規定：“企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

小規模納稅人跨年成本發票和一般納稅人是不一樣的，所以使用的處理方法不要照搬，本文由數豆子提供，僅供參考。