查補的企業所得稅彌補虧損怎么處理

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查補的企業所得稅彌補虧損怎么處理？

《企業所得稅法實施條例》第十條規定，企業所得稅法第五條所稱虧損 ，是指企業依照企業所得稅和本條例的規定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入，免稅收入和各項扣除后小于零的數額。

(1)在納稅人多次發生年度虧損的情況下，其虧損可以連續用從虧損年度的次年起5年內的所得彌補。

(2)在納稅人既有盈利年度又有虧損年度的情況下，根據稅法規定，虧損彌補的最長年限為5年，在5年內，不論是盈利，還是虧損，都作為實際彌補年限計算。先虧先補，按順序計算彌補期。

(3)超過5年彌補期仍未彌補完，則不能再用以后年度的應納稅所得額彌補，只能在在稅后彌補或用盈余公積金彌補。

誤算以前年度可彌補虧損額的處理：

對于企業以前年度申報的虧損額，因其跨年度結轉彌補的特殊性，企業在實務操作時，有可能錯誤地多計算或少計算可彌補虧損額。

例如，A企業2015年度會計虧損100萬元，所得稅申報虧損80萬元；2016年度企業盈利，但這期間A企業發生財務人員更換，稅務端虧損臺賬信息出錯，因此在彌補以前年度虧損時，錯將2015年度會計核算上的100萬元虧損額用于彌補，從而少繳了企業所得稅。

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