允許稅前扣除的固定資產如何作賬

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允許稅前扣除的固定資產如何作賬

《財政部、國家稅務總局關于促進企業技術進步有關財務稅收問題的通知》[財工字(1996)41號]規定，企業為開發新技術、研制新產品所購置的試制用關健設備、測試儀器，單臺價值在10萬元以下的，可一次或分次攤入管理費用，其中達到固定資產標準的應單獨管理，不再提取折舊。

筆者在稅務檢查中發現，一些企業執行上述政策時，在會計處理上，是按照財務制度規定的折舊年限提取折舊；在所得稅處理上，是在年終申報繳納企業所得稅時，按照主管稅務機關的規定，將固定資產原價一次或分次全額調減應納稅所得額，然后再將本年度提取的折舊部分作為調增項目。在以后的折舊年限內，每年申報企業所得稅時，對當年度提取的折舊額都作為調增項目處理。筆者認為，這種操作方法既增添了會計核算的復雜性，也給納稅調整帶來麻煩。

按照該文件的規定，對該筆業務進行賬務處理時，既要體現固定資產的賬面原價，又要一次或分次在管理費用中列支，并不再提取折舊。因此，當購入該項固定資產時，應借記"固定資產"，借記"銀行存款"等科目；同時按照主管稅務機關確定的期限計算的金額，借記"管理費用"科目，貸記"累計折舊"科目。舉例說明如下：

某企業為開發新技術、研制新產品購置測試儀器一臺，價值80000元。賬務處理為：

借：固定資產80000

貸：銀行存款80000

經主管稅務機關審核同意，允許將上述固定資產一次性攤入管理費用。賬務處理為：

借：管理費用80000

貸：累計折舊80000

由于該項固定資產賬面凈值為零，因此，在轉讓或報廢時，應直接沖減賬面固定資產原價，分錄如下：

借：累計折舊80000

貸：固定資產80000

對轉讓或收回殘值的價款扣除清理費用后的余額，直接結轉營業外收入。若第5年將該設備對外轉讓，取得收入8000元，發生清理費用500元，賬務處理如下：

借：固定資產清理500

貸：銀行存款500

借：銀行存款8000

貸：固定資產清理8000

結轉固定資產清理凈收益：

借：固定資產清理7500

貸：營業外收入7500

按照上述會計處理，在年終申報企業所得稅時，無需另行納稅調整。需要注意的是，上述固定資產雖然是為研究新工藝、開發新產品而專門購置的，但并不屬于財工字(1996)41號文件規定的企業技術開發費的范疇。在計算企業所得稅時，只能享受一次或分次稅前扣除的優惠。無論是計算技術開發費與上年的增長比例，還是按實際發生的技術開發費的50%計算加扣應納稅所得額時，均不再包括該項設備的金額。

固定資產報廢怎么做帳

報廢時：

借：固定資產清理(固定資產凈值)

累計折舊

貸：固定資產(固定資產原值)

支付清理費用時：

借：固定資產清理

貸：現金。/銀行存款

出售時：

借：現金/銀行存款

貸：固定資產清理

應繳稅費-應繳增值稅(銷項稅額)09年之前購進的設備按4%減半，09年之后的按17%

借：營業外支出

貸：固定資產清理

損失部分可以稅前扣除，但需要去國稅備案。

報廢折舊無須從成本扣除。

允許稅前扣除的固定資產如何作賬？固定資產如果能允許稅前扣除，就應該要及時做好稅務減免的工作，如果不允許稅前扣除則不能夠盲目將其扣除掉。關于稅前扣除做賬上還有疑問，不妨在線咨詢數豆子老師解答。