一筆出口視同內銷的貨物會計處理

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一筆出口視同內銷的貨物會計處理

生產企業出口貨物，逾期沒有收齊相關單證的，須視同內銷征稅。具體會計處理如下：　　(一)本年出口貨物單證不齊，在本年視同內銷征稅。

沖減出口銷售收入，增加內銷銷售收入。

借：主營業務收入----出口收入；貸：主營業務收入----內銷收入

按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額。

借：主營業務成本；貸：應交稅金----應交增值稅(銷項稅額)

注意事項：

① 對于單證不齊視同內銷征稅的出口貨物，在帳務上沖減出口銷售收入的同時，應在“出口退稅申報系統”中進行負數申報，沖減出口銷售收入。

② 對于單證不齊視同內銷征稅的出口貨物已在“出口退稅申報系統”中進行負數申報的，由于申報系統在計算“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時已包含該貨物，所以在帳務處理上可以不對該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨沖減“主營業務成本”，而是在月末將匯總計算的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”一次性結轉至“主營業務成本”中。

出口企業在接到稅務機關下發的《出口貨物補征稅核定通知書》時，作如下賬務處理：

1。借：主營業務成本(本年度的出口貨物)或以前年度損益調整(以前年度的出口貨物)

貸：應交稅費------增值稅檢查調整

2.同時，對該補征稅的出口貨物，已按規定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉入科目的，從成本科目轉入進項稅額科目。

借：主營業務成本(原征退稅率之差部分)　　　紅字

或以前年度損益調整(原征退稅率之差部分)　　紅字

貸：應交稅費------應交增值稅(進項稅額轉出)紅字

3.開票入庫

借：應交稅費------增值稅檢查調整

貸：應交稅費------應交增值稅(進項稅額轉出，如果當期有留抵稅額可以沖減留抵稅額部分)-銀行存款(開票入庫部分)

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