外購貨物用于職工福利分錄

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外購貨物用于職工福利分錄

外購商品用于職工福利及交際應酬括動中的現場消費，增值稅不得抵扣進項稅額，年底納稅申報時進行企業所得稅視同銷售納稅調整。

會計處理為：

(1)購進時：

借：庫存商品

應交稅費(應交增值稅--進項稅額)

貸：現金

(2)使用時：

借：應付職工薪酬或管理費用(業務招待費)

貸：庫存商品

應交稅費(應交增值稅--進項稅額轉出)

問：將外購商品用于職工福利如何稅務處理？

答：《增值稅暫行條例》第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條規定，企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入，用于職工獎勵或福利。

根據上述規定：外購商品用于職工福利，增值稅不得抵扣進項稅額，年底納稅申報時進行企業所得稅視同銷售納稅調整。

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